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Die Anfragende stellt die Frage, ob die Wertminderung einer Forderung gegenüber einem Unternehmen in Liquidation, die zuvor nicht buchhalterisch erfasst wurde, steuerlich abzugsfähig ist. Die DGT stellt klar, dass der Aufwand für einen Abzug sowohl buchhalterisch erfasst worden sein muss als auch die gesetzlich vorgesehenen Insolvenzvoraussetzungen erfüllen muss.
Cuestión planteada 1. Si la parte del crédito que aún no se ha deteriorado por entender la empresa que existían expectativas de cobro y por encontrarse la entidad Y dentro del concurso en fase de liquidación, se puede dotar en el momento actual un deterioro fiscalmente deducible a efectos del Impuesto sobre Sociedades.
La deducibilidad de las pérdidas por deterioro de créditos depende de que se cumpla alguna de las circunstancias de insolvencia del artículo 13.1 de la LIS y de que el gasto haya sido imputado contablemente. Si la entidad no ha contabilizado la pérdida que debió reconocer en su momento siguiendo el principio de devengo, no podrá deducir dicho gasto fiscalmente.
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