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V0182-17 26. Januar 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · activos por impuesto diferido

Berechnung der Rückstellungen: Maßstab ist die Nettoveränderung im Zeitraum

Ein Finanzinstitut erkundigt sich nach der Berechnung der Auswirkungen des Rundschreibens 4/2016 auf die Anwendung von Rückstellungen für Kreditrisiken. Die DGT stellt klar, dass das Kriterium zur Bestimmung, ob Rückstellungen angewendet oder neue gebildet wurden, die Nettozunahme oder -abnahme im Veranlagungszeitraum ist.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob es möglich ist, den aus der Anwendung des Rundschreibens 4/2016 resultierenden Effekt unter Bezugnahme auf die Zunahme des steuerlich nicht abzugsfähigen Nettosaldos der Rückstellung für Kreditrisiken und zugewiesene Vermögenswerte zu berechnen, die zwischen dem 1. Januar und dem 31. Dezember aufgetreten ist, unter Berücksichtigung dessen, dass in diesem Zeitraum Schwankungen aufgetreten sein können

Die Entscheidung der DGT

Um festzustellen, ob die Rückstellungen für ihren Zweck verwendet wurden oder ob höhere Beträge entstanden sind, ist die Nettozunahme oder -abnahme des Rückstellungsbetrags heranzuziehen, die im Veranlagungszeitraum eingetreten ist. Diese Berechnung muss unabhängig von den Schwankungen erfolgen, die im Laufe dieses Zeitraums auftreten können. Im Falle der Rundschreiben 4/2016 gilt der am 30. September 2016 bestehende nicht abzugsfähige Saldo bis zur Höhe der nach dem neuen Anhang A gebildeten Rückstellungen als zweckgemäß verwendet, sofern dieser am 31. Dezember bestehen bleibt.

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