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V2520-24 10. Dezember 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · deterioro de créditos

Aufhebung einer marokkanischen Tochtergesellschaft: Wertminderung von Forderungen und negative Einkommen bei der Auflösung

Identischer Sachverhalt wie V2519-24: Die Gesellschafter A (22,5 %) und B (45 %) der aufgelösten marokkanischen Tochtergesellschaft X fragen die Abziehbarkeit von Wertminderungen bei Forderungen sowie die steuerliche Behandlung des Einkommens bei der Auflösung ab. Die DGT bestätigt die bisherige Rechtsauffassung: A kann die Wertminderung gemäß Art. 13.1 LIS abziehen, sofern die Voraussetzungen erfüllt sind; B kann dies als nahestehende Person nur abziehen, wenn X sich in einem Insolvenzverfahren mit gerichtlicher Liquidation befindet. Beide berücksichtigen die Differenz zwischen dem erhaltenen Marktwert und dem steuerlichen Wert der aufgehobenen Beteiligung (Art. 17.8 LIS), wobei die Abziehbarkeit negativer Einkommen durch zuvor gezahlte Dividenden gemindert wird (Art. 21.8 LIS).

Die gestellte Frage

Cuestión planteada

Die Entscheidung der DGT

Los gastos por deterioro de créditos son deducibles si se cumplen los requisitos del art. 13.1 LIS; para la entidad vinculada (B), solo si la filial está en concurso. En la extinción, las sociedades deben integrar la diferencia entre el valor de mercado de lo recibido y el valor fiscal de la participación (art. 17.8 LIS). Las rentas negativas por extinción son deducibles según el art. 21.8 LIS, minoradas por dividendos recibidos en los diez años anteriores, siempre que no se derive una tributación inferior.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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