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V3009-17 20. November 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · estimación directa simplificada

Kein steuerlicher Abzug für Wertminderungen von Forderungen aus verjährten Zeiträumen möglich

Ein Steuerpflichtiger mit wirtschaftlicher Tätigkeit nach der Methode der vereinfachten direkten Schätzung fragt an, ob er eine Wertminderung von Handelsforderungen für die Jahre 2015 oder 2016 geltend machen kann. Die DGT stellt klar, dass die steuerliche Abziehbarkeit zwar die buchhalterische Zuordnung von Aufwendungen aus Vorjahren zulässt, ein steuerlicher Abzug jedoch ausgeschlossen ist, wenn der Aufwand einem bereits verjährten Zeitraum zuzuordnen ist.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob im Jahr 2015 oder 2016 aufgrund des genannten Sollbestands eine Wertminderung von Forderungen aus Lieferungen und Leistungen geltend gemacht werden kann.

Die Entscheidung der DGT

Zur Ermittlung des Nettoertrags im Rahmen der direkten Schätzung finden die Vorschriften der Körperschaftsteuer Anwendung. Wenn eine Wertminderungsrückstellung bereits bei Bekanntwerden des Risikos (in diesem Fall im Jahr 2010) hätte erfasst werden müssen, ist ihre Zurechnung in späteren Geschäftsjahren nur möglich, wenn sie nicht zu einer geringeren Besteuerung führt, als sie nach den allgemeinen Vorschriften angefallen wäre. Da es sich um eine Ausgabe aus einem verjährten Geschäftsjahr handelt, würde ihr Abzug in 2015 oder 2016 eine geringere Besteuerung als die geschuldete zur Folge haben, weshalb ihr steuerlicher Abzug nicht zulässig ist.

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