Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Abzug von Ausgaben: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Stabile Auffassung Mittlere Zuverlässigkeit 45 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Reparatur- und Instandhaltungskosten bei Einkünften aus Immobilienvermögen sind für Nießbraucher abzugsfähig, da sie Inhaber der Nutzungs- und Genussrechte sind. Der abzugsfähige Betrag darf die Gesamteinkünfte des Zeitraums nicht überschreiten; ein Überschuss darf in den folgenden vier Jahren verrechnet werden. Die Qualifizierung der Ausgabe hängt davon ab, ob sie ordentlich oder außerordentlich ist.

Die Position der DGT zeigt keine einheitliche rechtliche Entwicklung, da sich die Auskünfte mit unterschiedlichen Abzugsszenarien befassen (Versicherungen, Versorgungsleistungen, Versicherungsvereine, Reparaturen oder die pauschale Einkommensermittlung). Im spezifischen Bereich der Einkünfte aus Immobilienvermögen bleibt das Kriterium hinsichtlich der Abzugsfähigkeit von Reparaturen und der Verrechnungsgrenze für Überschüsse konstant.

Wendepunkte

  1. V3235-19

    Legt fest, dass der Austausch von Elementen wie Fenstern eine abzugsfähige Reparaturausgabe ist, sofern sie die Gesamteinkünfte nicht übersteigt und der Überschuss innerhalb von vier Jahren verrechnet werden kann.

  2. V1251-22

    Stellt klar, dass bei der Methode der pauschalen Einkommensermittlung (estimación objetiva) keine Ausgaben ausdrücklich abgezogen werden können, mit Ausnahme der Abschreibungen auf das Anlagevermögen.

Analyse auf Grundlage von 45 der 45 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V2122-25 11. Nov. 2025

Kein Abzug von Kosten für PKW bei gleichzeitiger privater Nutzung möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
afectaciónelemento patrimonialactividad económicavehículo de turismodeducción de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0937-25 27. Mai 2025

Kein Abzug von PKW-Kosten bei gleichzeitiger privater Nutzung möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
elemento patrimonial afectoactividad económicavehículo turismodeducción de gastosuso particular LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0167-23 7. Feb. 2023

Abzug von Fahrzeugkosten nur bei ausschließlicher beruflicher Nutzung möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
elemento patrimonial afectoactividad económicadeducción de gastosafectación exclusivaamortización RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1017-22 5. Mai 2022

Fahrzeugkosten nur abzugsfähig bei ausschließlicher beruflicher Nutzung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
elementos patrimoniales afectosactividad económicadeducción de gastosafectación exclusivaamortización RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22LIRPF
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3444-20 27. Nov. 2020

Abzug von Reparaturkosten und Wasserzählern bei der Vermietung von Wohnraum möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariogastos de reparación y conservaciónrendimientos íntegrosderramadeducción de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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