Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre deducción de gastos

48 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «deducción de gastos», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza media 45 consultas · 2015–2026

Criterio vigente

Los gastos de reparación y conservación en rendimientos del capital inmobiliario son deducibles para los usufructuarios por ser titulares de los derechos de uso y disfrute. El importe deducible no puede exceder los rendimientos íntegros del periodo, permitiéndose compensar el exceso en los cuatro años siguientes. La calificación del gasto depende de si es ordinario o extraordinario.

La posición de la DGT no muestra una evolución doctrinal única, ya que las consultas tratan supuestos de deducibilidad distintos (seguros, suministros, mutualidades, reparaciones o estimación objetiva). En el ámbito específico de los rendimientos del capital inmobiliario, el criterio se mantiene constante respecto a la deducibilidad de reparaciones y el límite de compensación de excesos.

Puntos de inflexión

  1. V3235-19

    Establece que la sustitución de elementos como ventanas es un gasto de reparación deducible, siempre que no exceda los rendimientos íntegros y se pueda compensar el exceso en cuatro años.

  2. V1251-22

    Aclara que en el método de estimación objetiva no se deducen gastos de forma expresa, salvo las amortizaciones del inmovilizado.

Análisis basado en 45 de 45 consultas con criterio disponible. Actualizado 23 de septiembre de 2026.

48 consultas

V3235-19 25 nov 2019

La sustitución de ventanas en una vivienda alquilada es un gasto deducible en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariogastos de reparación y conservaciónrendimientos íntegrossustitución de elementosdeducción de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
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V0675-19 27 mar 2019

Los gastos de reparación y conservación en baños son deducibles en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariogastos de reparación y conservaciónrendimiento netorendimientos íntegrosdeducción de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
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V2733-18 15 oct 2018

Diferencias en la deducibilidad del IVA y el IRPF para vehículos de turismo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
afectación de elementos patrimonialesvehículo de turismodeducción de gastosactividad económicapresunción de afectación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.CuatroLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.Uno.1º
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