Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Cláusula Suelo: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 51 Auskünfte · 2017–2024

Geltende Auffassung

Die Rückerstattung von Beträgen aufgrund von Cláusulas Suelo und Entschädigungszinsen wird nicht in die Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer (IRPF) einbezogen. Falls die Beträge für Abzüge für den Hauptwohnsitz oder regionale Abzüge in nicht verjährten Steuerjahren verwendet wurden, muss der fälschlicherweise abgezogene Betrag zur staatlichen und regionalen Nettosteuer addiert werden. Diese Anpassung ist nicht erforderlich, wenn das Finanzinstitut die Beträge direkt zur Reduzierung des Darlehenskapitals verwendet.

Die Position der DGT bleibt über die gesamte Sequenz hinweg konstant. Das Kriterium legt fest, dass die Rückerstattung kein Einkommen darstellt, aber die Anpassung der Abzüge für den Hauptwohnsitz verpflichtet, wenn das Geld auf ein Konto eingezahlt wird. Die einzige Ausnahme ist die direkte Tilgung des Kapitals.

Wendepunkte

  1. V1186-18

    Stellt klar, dass eine Anpassung der Abzüge in Steuerjahren, in denen die staatliche und regionale Einkommensteuer (IRPF) Null beträgt, nicht zulässig ist, da der Abzug nicht tatsächlich vorgenommen wurde.

Analyse auf Grundlage von 50 der 51 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 19. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V1455-22 20. Juni 2022

Anpassung des Abzugs für den selbstgenutzten Wohnraum bei Einzahlung der Floor-Klausel-Rückerstattung auf das Konto statt Tilgung des Kapitals

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
cláusula suelodeducción por inversión en vivienda habitualamortización de principalcuota líquidaregularización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional cuadragésima quintaRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 59
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0117-22 24. Jan. 2022

Rückzahlung von Floor-Klauseln und Entschädigungszinsen nicht steuerpflichtig

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
cláusula suelodeducción por inversión en vivienda habitualcuota líquidabase imponibleintereses indemnizatorios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional cuadragésima quintaRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 59
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1098-21 27. Apr. 2021

Rückerstattungen der Floor-Klausel und Entschädigungszinsen nicht steuerpflichtig

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
cláusula suelobase imponiblededucción por inversión en vivienda habitualcuota líquidaintereses indemnizatorios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional cuadragésima quintaRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 59.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0130-20 21. Jan. 2020

Einreichung ergänzender Steuererklärungen zur Korrektur von Zinsen aus der Floor-Klausel, die als Betriebsausgabe abgezogen wurden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
cláusula suelorendimiento neto del capital inmobiliariogasto deducibleautoliquidación complementariadisposición adicional cuadragésima quinta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional cuadragésima quintaReal Decreto-ley 1/2017
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2016-18 5. Juli 2018

Rückerstattung von Cláusulas Suelo ist steuerfrei, erfordert aber Anpassung des Abzugs für den selbstgenutzten Wohnraum

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
cláusula suelodeducción por inversión en vivienda habitualcuota líquidabase de la deducciónejercicios no prescritos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional cuadragésima quintaRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 59
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1616-18 11. Juni 2018

Rückerstattung von Floor-Klauseln: Keine steuerpflichtige Bemessungsgrundlage, aber Pflicht zur Anpassung des Abzugs für den selbstgenutzten Wohnraum

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
cláusula suelodeducción por inversión en vivienda habitualcuota líquidabase imponibleintereses indemnizatorios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional cuadragésima quintaRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 59
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1615-18 11. Juni 2018

Keine Anpassung des Abzugs für den selbstgenutzten Wohnsitz, wenn die Rückerstattung der Floor-Klausel die Bemessungsgrundlage nicht beeinflusst hat

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
cláusula suelodeducción por inversión en vivienda habitualbase imponiblecuota líquidaregularización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional cuadragésima quintaLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria decimoctava
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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