Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre cláusula suelo

58 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «cláusula suelo», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 51 consultas · 2017–2024

Criterio vigente

La devolución de cantidades por cláusulas suelo e intereses indemnizatorios no se integra en la base imponible del IRPF. Si los importes se usaron para deducciones por vivienda habitual o autonómicas en ejercicios no prescritos, se debe sumar a la cuota líquida estatal y autonómica la cantidad indebidamente deducida. Esta regularización no procede si la entidad financiera destina las cantidades directamente a minorar el principal del préstamo.

La posición de la DGT se mantiene constante en toda la secuencia. El criterio establece que la devolución no es renta, pero obliga a regularizar las deducciones por vivienda habitual si el dinero se recibe en cuenta. La única excepción es la amortización directa del principal.

Puntos de inflexión

  1. V1186-18

    Precisa que no procede la regularización de deducciones en ejercicios donde la cuota íntegra estatal y autonómica sea cero, al no haberse practicado efectivamente la deducción.

Análisis basado en 50 de 51 consultas con criterio disponible. Actualizado 19 de septiembre de 2026.

58 consultas

V1455-22 20 jun 2022

Debe regularizarse la deducción por vivienda habitual si el dinero de la cláusula suelo se ingresa en cuenta y no se amortiza el principal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
cláusula suelodeducción por inversión en vivienda habitualamortización de principalcuota líquidaregularización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional cuadragésima quintaRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 59
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V0890-20 16 abr 2020

La devolución de dinero por cláusulas suelo no tributa en la base imponible del IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
cláusula suelodeducción por inversión en vivienda habitualbase imponiblecuota líquidaprescripción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional cuadragésima quintaLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria decimoctava
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V0866-20 15 abr 2020

Las devoluciones por cláusulas suelo no tributan en la base imponible del IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
cláusula suelobase imponiblededucción por inversión en vivienda habitualcuota líquidaintereses indemnizatorios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional cuadragésima quintaRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 59
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V1615-18 11 jun 2018

No procede la regularización de la deducción por vivienda habitual si la devolución de la cláusula suelo no afectó de manera efectiva a la base de la deducción

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
cláusula suelodeducción por inversión en vivienda habitualbase imponiblecuota líquidaregularización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional cuadragésima quintaLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria decimoctava
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V1522-18 5 jun 2018

Se mantiene el derecho a la deducción por vivienda habitual si la devolución de cláusulas suelo se destina a minorar el principal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
cláusula suelodeducción por inversión en vivienda habitualbase imponibleamortización de principalregularización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 45ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria 18ª
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V1203-18 10 may 2018

No se integra la devolución de cláusulas suelo en la base imponible, pero se debe regularizar la deducción por vivienda habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
cláusula suelodeducción por inversión en vivienda habitualcuota líquidabase imponibleintereses indemnizatorios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional cuadragésima quintaRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 59
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V2098-17 4 ago 2017

No se integra en la base imponible la devolución por cláusulas suelo, pero se debe regularizar la deducción por vivienda habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
cláusula suelodeducción por inversión en vivienda habitualcuota líquidabase imponibleintereses indemnizatorios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional cuadragésima quintaRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 59
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V2096-17 4 ago 2017

Se debe sumar a la cuota líquida estatal y autonómica la parte de la deducción por vivienda habitual que se perdió por la devolución de cláusulas suelo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
cláusula suelodeducción por inversión en vivienda habitualcuota líquidaregularizaciónbase de deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional cuadragésima quintaRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 59
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V2051-17 28 jul 2017

La devolución de intereses por cláusulas suelo no tributa en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
cláusula suelobase imponiblededucción por vivienda habitualintereses indemnizatoriosregularización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional cuadragésima quintaRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 59
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V2045-17 27 jul 2017

No se debe regularizar la deducción por vivienda habitual si el dinero de la cláusula suelo se usa para amortizar el préstamo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
cláusula suelodeducción por inversión en vivienda habitualcuota líquidaamortización de principalbase de deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional cuadragésima quintaRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 59
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V2042-17 27 jul 2017

La devolución de intereses por cláusulas suelo no tributa en la base imponible del IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
cláusula suelobase imponiblededucción por inversión en vivienda habitualcuota líquidaintereses indemnizatorios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional cuadragésima quintaRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 59
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V0627-17 9 mar 2017

No es necesaria la regularización de la deducción por vivienda habitual si la devolución de cláusulas suelo se destina a minorar el principal del préstamo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
cláusula suelodeducción por inversión en vivienda habitualbase imponibleamortización de préstamointereses indemnizatorios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disp. adic. 45ªRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 59
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