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V1098-21 27. April 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · cláusula suelo

Rückerstattungen der Floor-Klausel und Entschädigungszinsen nicht steuerpflichtig

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob Rückerstattungen aus der Floor-Klausel vergangener Jahre steuerpflichtig sind. Die DGT stellt klar, dass diese Beträge sowie die dazugehörigen Zinsen nicht in die Bemessungsgrundlage einfließen, wenngleich eine Anpassung bereits in Anspruch genommener Steuerabzüge erfolgen kann.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die zurückerstatteten Beträge im Jahr 2020 steuerpflichtig sind, da der Steuerpflichtige der Ansicht ist, dass diese bereits verjährt sind.

Die Entscheidung der DGT

Die Rückerstattung von Beträgen aufgrund von Floor-Klauseln und deren Entschädigungszinsen wird nicht in die Bemessungsgrundlage der Steuer einbezogen. Falls diese Beträge Teil der Basis für Abzüge (Hauptwohnsitz oder regionale Abzüge) waren oder in nicht verjährten Zeiträumen abzugsfähige Aufwendungen darstellten, muss die Situation reguliert werden. Die Regulierung besteht darin, die unrechtmäßig abgezogenen Beträge ohne Verzugszinsen zur staatlichen und regionalen Nettosteuerlast hinzuzurechnen. Eine Regulierung ist nicht erforderlich, wenn die Beträge direkt zur Reduzierung des Darlehenskapitals verwendet werden oder wenn die Zeiträume bereits verjährt sind.

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