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V1615-18 11. Juni 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · cláusula suelo

Keine Anpassung des Abzugs für den selbstgenutzten Wohnsitz, wenn die Rückerstattung der Floor-Klausel die Bemessungsgrundlage nicht beeinflusst hat

Eine Steuerpflichtige erkundigt sich, ob sie ihre Einkommensteuer (IRPF) für die Jahre 2013 und 2014 nach der Rückerstattung der Floor-Klausel korrigieren muss. Die DGT stellt fest, dass eine Anpassung nicht erforderlich ist, sofern die zurückerstatteten Beträge nicht wirksam Teil der Bemessungsgrundlage für den Abzug waren.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Nachdem die zurückerstatteten Beträge in die Einkommensteuererklärungen für die Jahre 2013 bis 2016 aufgenommen wurden, wobei in den Erklärungen für 2013 und 2014 der Abzug nicht wirksam war, da der zu erstattende Betrag derselbe gewesen wäre, wird gefragt, ob eine Regularisierung für diese letzten beiden Steuerjahre zulässig ist.

Die Entscheidung der DGT

Die Rückerstattung von Beträgen aufgrund von Floor-Klauseln und deren Zinsen wird nicht in die Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer (IRPF) einbezogen. Falls diese Beträge Teil der Bemessungsgrundlage für den Abzug für den Hauptwohnsitz waren, ist der in nicht verjährten Steuerjahren unrechtmäßig abgezogene Teil zur staatlichen und regionalen Nettosteuer zu addieren. Eine Regularisierung ist jedoch nur dann zulässig, wenn die Beträge tatsächlich Teil der Abzugsbasis gewesen wären. Wenn der Abzug nicht wirksam war und die Steuerschuld null betrug, ist eine Regularisierung nicht zulässig.

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