Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Tilgung von Geschäftsanteilen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 17 Auskünfte · 2016–2023

Geltende Auffassung

Bei Kapitalherabsetzungen mit Tilgung von Anteilen mindert der Teil der Rückzahlung, der nicht aus nicht ausgeschütteten Gewinnen stammt, den Anschaffungswert der Geschäftsanteile bis zu deren Aufhebung. Übersteigt der Betrag diesen Wert, wird der Überschuss als Einkünfte aus Kapitalvermögen besteuert. Nicht ausgeschüttete Gewinne werden in voller Höhe als Einkünfte aus Kapitalvermögen besteuert und unterliegen dem Quellensteuerabzug. Der Anschaffungswert der verbleibenden Geschäftsanteile wird proportional auf diese verteilt.

Die DGT vertritt eine beständige Position zur Behandlung der Rückzahlung von Einlagen, wobei zwischen der Minderung des Anschaffungswerts und der Besteuerung als Einkünfte aus Kapitalvermögen unterschieden wird. Im Laufe der Auskünfte wurden Aspekte zur Ermittlung des Anschaffungswerts bei Erwerb unter Lebende (unentgeltlich) sowie zur proportionalen Verteilung dieses Wertes auf die nach der Tilgung verbleibenden Geschäftsanteile präzisiert.

Wendepunkte

14. Januar 2019 V0073-19

Präzisiert, dass sich der Anschaffungswert bei unter Lebende unentgeltlich erworbenen Geschäftsanteilen aus dem Erbschafts- oder Schenkungswert zuzüglich Investitionen, Verbesserungen und damit verbundener Kosten zusammensetzt.
19. Juni 2023 V1759-23

Legt fest, dass der Anschaffungswert proportional auf die verbleibenden gleichartigen Anteile verteilt wird oder als privater Veräußerungsverlust qualifiziert wird, sofern keine Anteile zur Verteilung vorhanden sind.

Analyse auf Grundlage von 17 der 17 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 26. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

17

V1759-23 19. Juni 2023

Möglichkeit des steuerlichen Abzugs eines Kapitalverlusts durch die Tilgung von Anteilen mittels einer Zwischengesellschaft

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitalamortización de participacionespérdida patrimonialvalores homogéneosbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1381-22 14. Juni 2022

Übermäßige Rückzahlung von Einlagen bei Kapitalherabsetzung kann als Einkünfte aus beweglichem Kapital steuerpflichtig sein

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitalamortización de participacionesdevolución de aportacionesbeneficios no distribuidosrendimiento del capital mobiliario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1209-21 30. Apr. 2021

Das Kapitalherabsetzungsverfahren mit Einlage Rückzahlung findet Anwendung, wenn der Gesellschafter Anteile behält

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitalseparación de sociosganancia patrimonialrendimiento de capital mobiliarioamortización de participaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3264-20 30. Okt. 2020

Rückzahlung von Einlagen bei Kapitalherabsetzung: Besteuerung als Kapitalertrag oder Steuerbefreiung je nach Mittelherkunft

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento de capital mobiliariosociedades patrimonialesamortización de participaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3263-20 30. Okt. 2020

Rückzahlung von Einlagen bei Kapitalherabsetzung: Kapitalertrag oder steuerfreier Ertrag?

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento de capital mobiliariosociedades patrimonialesganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3221-20 28. Okt. 2020

Kapitalherabsetzung mit Einlagenrückgewähr: Besteuerung als Einkünfte aus beweglichem Kapital

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariobeneficios no distribuidosvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2987-20 5. Okt. 2020

Die Einziehung sämtlicher Geschäftsanteile eines Gesellschafters unterliegt der Besteuerung als Veräußerungsgewinn oder -verlust

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

amortización de participacionesseparación de sociosganancia o pérdida patrimonialreducción de capitalvalor de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.a)

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2912-20 25. Sept. 2020

Ausscheiden eines Gesellschafters durch vorübergehende Rente gegen Anteile als Veräußerungsgewinn steuerpflichtig

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

ganancia patrimonialrenta temporalvalor actual financiero actuarialrendimiento del capital mobiliarioamortización de participaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0081-19 14. Jan. 2019

Steuerliche Behandlung der Kapitalherabsetzung bei vollständiger Tilgung der Anteile

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento de capital mobiliarioganancia o pérdida patrimonialseparación de socios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0073-19 14. Jan. 2019

Kapitalherabsetzung durch Tilgung eigener Anteile beeinflusst Anschaffungskosten nicht

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisiónreducción de capitalamortización de participaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.a)

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1974-18 2. Juli 2018

Kapitalherabsetzung durch Einbringung von Vermögenswerten und Zahlung von Barbeträgen als Veräußerungsgewinn oder -verlust

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitalamortización de participacionesganancia patrimonialseparación de sociosvalor de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.a)

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1972-18 2. Juli 2018

Übermäßige Rückzahlung von Einlagen bei Kapitalherabsetzung als Einkünfte aus beweglichem Kapital steuerpflichtig

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisiciónfondos propios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0703-18 15. März 2018

Verkauf von Gesellschaftsanteilen zur Tilgung als Veräußerungsgewinn oder -verlust steuerpflichtig

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

amortización de participacionesreducción de capitalseparación de sociosganancia patrimonialvalor de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.a)

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1344-17 1. Juni 2017

Verlust des Verschonungsabschlags für Familienunternehmen bei Erbschaftsteuer, wenn der Wert der Anteile nicht erhalten bleibt

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

reducción por empresa familiaradquisición mortis causaamortización de participacionesmantenimiento de valorreinversión LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V4641-16 3. Nov. 2016

Erwerb von Gesellschaftsanteilen zur Tilgung gilt steuerlich als Kapitalherabsetzung mit Rückzahlung von Einlagen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesganancia patrimonialrendimiento del capital mobiliarioamortización de participaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3840-16 12. Sept. 2016

Keine Abzugspflicht bei Kapitalherabsetzungen durch Tilgung, sofern diese nicht aus nicht ausgeschütteten Gewinnen stammen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

reducción de capitalamortización de participacionesdevolución de aportacionesbeneficios no distribuidosretención LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 128RIS RD 634/2015

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3522-16 26. Juli 2016

Erwerb eigener Anteile zur Schuldentilgung als Veräußerungsgewinn oder -verlust zu behandeln

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias o pérdidas patrimonialesadjudicación judicialreducción de capitaldevolución de aportacionesamortización de participaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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