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V2912-20 25. September 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IRPF · ganancia patrimonial

Ausscheiden eines Gesellschafters durch vorübergehende Rente gegen Anteile als Veräußerungsgewinn steuerpflichtig

Ein Gesellschafter beabsichtigt, sich durch den Erhalt einer vorübergehenden Rente in Höhe von 18.000 Euro monatlich über einen Zeitraum von 5 Jahren im Austausch gegen seine Anteile zurückzuziehen, welche die Gesellschaft zur Tilgung erwerben wird. Die DGT analysiert die steuerliche Behandlung in Bezug auf die Einkommensteuer (IRPF), die Grunderwerbsteuer (ITP/AJD) und die Körperschaftsteuer.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Se pregunta por la tributación en los diferentes impuestos del contrato aleatorio consistente en la constitución por parte de la sociedad A de la pensión temporal antes descrita a favor del socio saliente a cambio de la cesión de sus participaciones sociales que serían adquiridas por la propia sociedad para su amortización en aplicación del artículo 140.1.b) o 140.1.d) del texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio. En concreto:

Die Entscheidung der DGT

En el IRPF, la ganancia o pérdida patrimonial se determina por la diferencia entre el valor actual financiero actuarial de la renta (o el valor de mercado) y el valor de adquisición. Esta ganancia se imputa en el momento de la transmisión y la constitución de la renta. La pensión mensual tributa como rendimiento del capital mobiliario, aplicando un 12% de rendimiento para rentas de hasta 5 años. En ITP/AJD, la transmisión de participaciones está exenta si no hay ánimo de elusión de impuestos por inmuebles. En Impuesto sobre Sociedades, la sociedad reduce fondos propios (capital y reservas) y debe valorar la pensión por su valor de mercado al ser una operación entre vinculados.

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