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V2912-20 25. September 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IRPF · ganancia patrimonial

Ausscheiden eines Gesellschafters durch vorübergehende Rente gegen Anteile als Veräußerungsgewinn steuerpflichtig

Ein Gesellschafter beabsichtigt, sich durch den Erhalt einer vorübergehenden Rente in Höhe von 18.000 Euro monatlich über einen Zeitraum von 5 Jahren im Austausch gegen seine Anteile zurückzuziehen, welche die Gesellschaft zur Tilgung erwerben wird. Die DGT analysiert die steuerliche Behandlung in Bezug auf die Einkommensteuer (IRPF), die Grunderwerbsteuer (ITP/AJD) und die Körperschaftsteuer.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Es wird um Auskunft über die Besteuerung der verschiedenen Steuern des aleatorischen Vertrags gebeten, der darin besteht, dass die Gesellschaft A die zuvor beschriebene vorübergehende Rente zugunsten des ausscheidenden Gesellschafters im Austausch gegen die Abtretung seiner Geschäftsanteile begründet, welche von der Gesellschaft selbst zur Tilgung gemäß Artikel 140.1.b) oder 140.1.d) des konsolidierten Textes des Kapitalgesellschaftsgesetzes, genehmigt durch das Königliche Legislative Dekret 1/2010 vom 2. Juli, erworben werden. Insbesondere:

Die Entscheidung der DGT

In der Einkommensteuer (IRPF) wird der Veräußerungsgewinn oder -verlust durch die Differenz zwischen dem aktuellen versicherungsmathematischen Finanzwert der Rente (oder dem Marktwert) und dem Anschaffungswert ermittelt. Dieser Gewinn wird zum Zeitpunkt der Übertragung und der Begründung der Rente zugerechnet. Die monatliche Rente wird als Einkünfte aus beweglichem Kapital besteuert, wobei ein Ertragssatz von 12 % für Renten von bis zu 5 Jahren angewendet wird. Bei der Grunderwerb- und Grunderwerbsteuer (ITP/AJD) ist die Übertragung von Geschäftsanteilen steuerfrei, sofern keine Absicht zur Steuerumgehung bei Immobilien vorliegt. In der Körperschaftsteuer reduziert die Gesellschaft ihr Eigenkapital (Stammkapital und Rücklagen) und muss die Rente zu ihrem Marktwert bewerten, da es sich um ein Geschäft zwischen nahestehenden Personen handelt.

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