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V4641-16 3. November 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · reducción de capital

Erwerb von Gesellschaftsanteilen zur Tilgung gilt steuerlich als Kapitalherabsetzung mit Rückzahlung von Einlagen

Eine Gesellschafterin erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung des Verkaufs ihrer Anteile an die Gesellschaft selbst, wenn diese im Zuge einer Kapitalherabsetzung getilgt werden. Die DGT stellt klar, dass es sich hierbei um eine Phase der Kapitalherabsetzung handelt, auf die die Regeln für die Rückzahlung von Einlagen und nicht die Regeln für Veräußerungsgewinne Anwendung finden.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tributación de la operación en el IRPF de la consultante.

Die Entscheidung der DGT

La operación se considera una fase inherente a la reducción de capital con devolución de aportaciones, aplicándose el artículo 33.3.a) de la LIRPF. El importe de la devolución que no proceda de beneficios no distribuidos minora el valor de adquisición hasta su anulación; si hay exceso, tributa como rendimiento del capital mobiliario. Si el importe corresponde a beneficios no distribuidos, tributa íntegramente como rendimiento del capital mobiliario y está sujeto a retención.

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