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V1759-23 19. Juni 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · reducción de capital

Möglichkeit des steuerlichen Abzugs eines Kapitalverlusts durch die Tilgung von Anteilen mittels einer Zwischengesellschaft

Ein Steuerpflichtiger war Alleingesellschafter der Gesellschaften A und B. Nach einer Transaktion, bei der seine Anteile an B getilgt wurden und er im Gegenzug Anteile an A erwarb, damit diese die Anteile an B übernimmt, stellt sich die Frage nach der steuerlichen Anerkennung eines Kapitalverlusts. Die DGT stellt fest, dass diese spezifische Transaktion den Abzug eines Kapitalverlusts in Höhe des Anschaffungswerts der getilgten Anteile an B ermöglicht.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Se consulta si puede reflejar una pérdida por la amortización de la totalidad de sus participaciones en la sociedad B o si el valor de adquisición de las participaciones en la sociedad A se vería incrementado en el valor de adquisición de las participaciones de B amortizadas.

Die Entscheidung der DGT

En una reducción de capital que amortiza valores, el valor de adquisición se distribuye proporcionalmente entre los restantes valores homogéneos. Si no existen valores restantes para distribuir dicho valor, la diferencia debe calificarse como pérdida patrimonial en el ejercicio de la reducción. En el caso concreto, la operación de renuncia a la suscripción de B y adquisición de participaciones en A para que esta suscriba las de B supone la obtención de una pérdida patrimonial por el valor de adquisición de las participaciones de B amortizadas.

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