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V1972-18 2. Juli 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · reducción de capital

Übermäßige Rückzahlung von Einlagen bei Kapitalherabsetzung als Einkünfte aus beweglichem Kapital steuerpflichtig

Ein Gesellschafter einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung (S.L.) erhält im Rahmen einer Kapitalherabsetzung Immobilien als Rückzahlung von Einlagen. Es wird geklärt, wie die Besteuerung zu erfolgen hat, wenn die Differenz zwischen dem Eigenkapitalwert und dem Anschaffungswert negativ ist.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Besteuerung des Vorgangs in der Einkommensteuer des Gesellschafters, unter Berücksichtigung der Tatsache, dass die Differenz zwischen dem Anschaffungswert der amortisierten Geschäftsanteile und dem Eigenkapitalwert der Anteile des letzten vor dem Datum der Kapitalherabsetzung abgeschlossenen Geschäftsjahres negativ ist.

Die Entscheidung der DGT

Der Betrag der Rückzahlung, der nicht aus nicht ausgeschütteten Gewinnen stammt, mindert den Anschaffungswert der Anteile bis zu dessen Aufhebung. Wenn die Differenz zwischen dem Eigenkapital und dem Anschaffungswert negativ ist, mindert der Marktwert der erhaltenen Vermögenswerte den Anschaffungswert der amortisierten Anteile in vollem Umfang. Der daraus resultierende Überschuss wird als Einkünfte aus Kapitalvermögen besteuert, die keiner Quellensteuer oder Vorauszahlung unterliegen. Falls ein nicht aufgehobener Anschaffungswert verbleibt, wird dieser dem Anschaffungswert der nicht amortisierten Anteile hinzugerechnet.

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