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V1972-18 2. Juli 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · reducción de capital

Übermäßige Rückzahlung von Einlagen bei Kapitalherabsetzung als Einkünfte aus beweglichem Kapital steuerpflichtig

Ein Gesellschafter einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung (S.L.) erhält im Rahmen einer Kapitalherabsetzung Immobilien als Rückzahlung von Einlagen. Es wird geklärt, wie die Besteuerung zu erfolgen hat, wenn die Differenz zwischen dem Eigenkapitalwert und dem Anschaffungswert negativ ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tributación de la operación en el IRPF del socio, teniendo en cuenta que la diferencia entre el valor de adquisición de las participaciones sociales amortizadas y el valor de los fondos propios de las participaciones correspondiente al último ejercicio cerrado con anterioridad a la fecha de la reducción de capital es negativa.

Die Entscheidung der DGT

El importe de la devolución que no proceda de beneficios no distribuidos minorará el valor de adquisición de las participaciones hasta su anulación. Si la diferencia entre los fondos propios y el valor de adquisición es negativa, el valor de mercado de los bienes recibidos minorará íntegramente el valor de adquisición de las participaciones amortizadas. El exceso resultante tributará como rendimiento de capital mobiliario no sometido a retención o ingreso a cuenta. Si queda valor de adquisición sin anular, este se incorporará al de las participaciones no amortizadas.

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