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V5187-16 30. November 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · residencia fiscal

Verlegung des steuerlichen Wohnsitzes ins Ausland durch Änderung des Sitzes und der Geschäftsleitung beendet den Steuerzeitraum

Die Anfragende erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung der Gesellschaft und ihrer Gesellschafter bei der Verlegung des Sitzes und der Geschäftsleitung in die USA. Die DGT stellt klar, dass sie sich nicht zu den Gesellschaftern äußern kann und dass die Änderung des steuerlichen Wohnsitzes der Körperschaft deren Steuerzeitraum beendet.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si como consecuencia de la operación societaria por la que la consultante trasladaría el domicilio social a Estados Unidos, habría tributación en sede de la consultante y de los socios personas físicas y personas jurídicas por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y por el Impuesto sobre Sociedades respectivamente.

Die Entscheidung der DGT

El traslado del domicilio social y de la sede de dirección efectiva a Estados Unidos, que implique la inscripción en el nuevo registro y la cancelación en el español, conlleva la pérdida de la condición de residente fiscal en España. Este cambio de residencia determina la conclusión del período impositivo. Si los elementos patrimoniales en España quedan afectos a un establecimiento permanente, se mantendrán sus valores fiscales sin integrar renta en la base imponible por aplicación del artículo 19.1 de la LIS.

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