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V3703-20 30. Dezember 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Anwendung des Umtauschregimes oder der Sacheinlage unter Einhaltung der gesetzlichen Voraussetzungen möglich

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob die Einbringung seiner Anteile an drei Unternehmen in eine neue Holdinggesellschaft unter das Sonderregime für den Umtausch von Wertpapieren oder die Sacheinlage fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen an die Beteiligung, den Wohnsitz und die Vorliegen wirtschaftlich begründeter Gründe erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada - Si la aportación por el consultante de sus participaciones en las entidades A, B y C a la entidad X, cumple los requisitos previstos legalmente para acogerse a las instituciones del "canje de valores" prevista en el artículo 76.5 de la Ley del IS, en el caso de la primera aportación, y de la "aportación no dineraria" prevista en el artículo 87.1.c) de la Ley del IS, en el caso de la segunda y tercera aportación.

Die Entscheidung der DGT

Para la aportación de la entidad A, se puede aplicar el régimen de canje de valores si la entidad X adquiere la mayoría de derechos de voto y se cumplen los requisitos del artículo 80 de la LIS. Para las entidades B y C, se puede aplicar el régimen de aportación no dineraria si las participaciones superan el 5% de los fondos propios, se han poseído ininterrumpidamente durante el año anterior y el aportante mantiene al menos un 5% en la entidad receptora. En ambos casos, la operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, sino motivos económicos válidos.

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