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V3215-21 27 décembre 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · bases imponibles negativas

Compensation des bases imposables négatives par la part des dividendes non exonérés

Une société détenant plus de 5 % de participations s'interroge sur la possibilité de compenser ses bases imposables négatives avec les 5 % de dividendes qui, conformément à la loi, ne sont pas exonérés. La DGT précise que la base imposable est déterminée selon les articles 10 et 21 de la LIS et que la compensation est régie par l'article 26 et la quinzième disposition additionnelle.

La question posée

Question posée : Si les bases imposables négatives des exercices précédents pourraient être compensées par les 5 % des dividendes reçus soumis à l'impôt conformément aux dispositions de l'article 21 de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'impôt sur les sociétés.

La position de la DGT

L'assiette fiscale sera calculée en appliquant les dispositions de la LIS, y compris l'exonération des dividendes de l'article 21, qui réduit le montant de 5 % au titre des frais de gestion. Les bases imposables négatives pourront être compensées par les revenus positifs conformément aux limites et règles établies à l'article 26 et à la quinzième disposition additionnelle de la LIS.

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