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V3202-23 12. Dezember 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Anwendung des Sonderregimes der steuerlichen Neutralität bei Wertpapierwechseln, Fusionen und Geschäftsbereichsübergaben

Eine Holdinggesellschaft eines diversifizierten Konzerns erkundigt sich, ob ihre Wertpapierwechsel, Verschmelzungen durch Absorption und Geschäftsbereichsübergaben unter das Sonderregime der steuerlichen Neutralität fallen können. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind, es sich nicht um nicht kooperative Rechtsordnungen handelt und wirtschaftlich begründete Gründe vorliegen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si las operaciones descritas pueden acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

En el canje de valores, se aplicará el régimen especial si la entidad beneficiaria adquiere la mayoría de derechos de voto y no participan países en listas negras. Para la fusión por absorción, debe realizarse en el ámbito mercantil y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. En la aportación de ramas de actividad, los patrimonios deben constituir unidades económicas autónomas capaces de operar por sus propios medios. En todos los casos, la operación no debe tener como objetivo principal la obtención de una ventaja fiscal.

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