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V3202-23 12 décembre 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Possibilité d'appliquer le régime spécial de neutralité fiscale lors d'échanges de valeurs, de fusions et d'apports de branches d'activité

Une société mère d'un groupe diversifié demande si ses opérations d'échange de valeurs, de fusion par absorption et d'apport de branches d'activité peuvent bénéficier du régime spécial de neutralité fiscale. La DGT confirme que cela est possible sous réserve du respect des conditions légales, de l'absence de recours à des juridictions non coopératives et de l'existence de motifs économiques valables.

La question posée

Cuestión planteada Si las operaciones descritas pueden acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

La position de la DGT

En el canje de valores, se aplicará el régimen especial si la entidad beneficiaria adquiere la mayoría de derechos de voto y no participan países en listas negras. Para la fusión por absorción, debe realizarse en el ámbito mercantil y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. En la aportación de ramas de actividad, los patrimonios deben constituir unidades económicas autónomas capaces de operar por sus propios medios. En todos los casos, la operación no debe tener como objetivo principal la obtención de una ventaja fiscal.

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