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V3121-23 1. Dezember 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Fusionsabsorption kann unter das Sonderregime der steuerlichen Neutralität fallen, sofern gesetzliche Voraussetzungen erfüllt sind

Es wurde angefragt, ob eine Fusionsabsorption das Sonderregime für Fusionen und Spaltungen anwenden kann. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion bei Erfüllung der handelsrechtlichen und Körperschaftsteuer-Voraussetzungen von der steuerlichen Neutralität profitieren kann, sofern die steuerliche Ersparnis nicht der Hauptzweck der Operation ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la fusión propuesta puede acogerse al régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea, regulado en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, artículos 76 a 89, ambos inclusive.

Die Entscheidung der DGT

Si la operación se realiza en el ámbito mercantil y cumple el artículo 76.1 de la LIS, puede acogerse al régimen especial de neutralidad fiscal. En este caso, la entidad transmitente no integrará rentas y la adquirente mantendrá los valores y antigüedad de los bienes recibidos. No obstante, el régimen no se aplicará si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal sin motivos económicos válidos. Respecto al ITPAJD, la operación estará no sujeta a la modalidad de operaciones societarias y exenta en las modalidades de transmisiones patrimoniales onerosas y actos jurídicos documentados.

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