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V2656-23 29. September 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · neutralidad fiscal

Voraussetzungen für die Anwendung der steuerlichen Neutralität bei der Einbringung von Gesellschaftsanteilen

Privatpersonen fragen an, ob die Einbringung ihrer Anteile an einer Gesellschaft in zwei andere Unternehmen unter das Sonderregime der steuerlichen Neutralität fallen kann und ob ihre Gründe dafür zulässig sind. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion unter dieses Regime fallen kann, sofern die Beteiligungs- und Besitzquoten erfüllt sind und die steuerliche Ersparnis nicht das Hauptziel der Operation darstellt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación planteada puede acogerse al régimen previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, así como si los motivos expuestos pueden considerarse como económicamente válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para que la aportación de acciones o participaciones se acoja al régimen de neutralidad fiscal, la entidad receptora debe ser residente en España o tener un establecimiento permanente, y el aportante debe participar en sus fondos propios en al menos un 5% tras la operación. Además, las participaciones aportadas deben representar al menos el 5% de los fondos propios de la entidad y haber sido poseídas ininterrumpidamente durante el año anterior. El régimen no se aplicará si la operación tiene como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, o si no se efectúa por motivos económicos válidos.

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