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V2656-23 29. September 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · neutralidad fiscal

Voraussetzungen für die Anwendung der steuerlichen Neutralität bei der Einbringung von Gesellschaftsanteilen

Privatpersonen fragen an, ob die Einbringung ihrer Anteile an einer Gesellschaft in zwei andere Unternehmen unter das Sonderregime der steuerlichen Neutralität fallen kann und ob ihre Gründe dafür zulässig sind. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion unter dieses Regime fallen kann, sofern die Beteiligungs- und Besitzquoten erfüllt sind und die steuerliche Ersparnis nicht das Hauptziel der Operation darstellt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die vorgeschlagene Transaktion unter das im Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene Regime fallen kann und ob die dargelegten Gründe als wirtschaftlich triftig angesehen werden können.

Die Entscheidung der DGT

Damit die Einbringung von Anteilen oder Geschäftsanteilen unter das steuerneutrale Regime fällt, muss die empfangende Gesellschaft in Spanien ansässig sein oder eine Betriebsstätte unterhalten, und der Einbringer muss nach der Transaktion mindestens 5 % des Eigenkapitals halten. Zudem müssen die eingebrachten Anteile mindestens 5 % des Eigenkapitals der Gesellschaft ausmachen und im vorangegangenen Jahr ununterbrochen gehalten worden sein. Das Regime findet keine Anwendung, wenn das Hauptziel der Transaktion Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung ist oder wenn sie nicht aus triftigen wirtschaftlichen Gründen erfolgt.

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