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V2568-21 21. Oktober 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · exención de rentas

Möglichkeit der Steuerbefreiung bei der Übertragung von Anteilen unter Erfüllung von Beteiligungs- und Wohnsitzvoraussetzungen

Eine Gesellschaft erkundigte sich, ob die Einkünfte aus der Übertragung von Anteilen an zwei in Spanien ansässigen Unternehmen steuerbefreit sind. Die DGT stellt klar, dass die Befreiung anwendbar ist, sofern die Anforderungen an die Beteiligungshöhe und den steuerlichen Wohnsitz erfüllt sind, es sei denn, es handelt sich um reine Vermögensverwaltungsgesellschaften.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la posible renta que obtuviera la entidad consultante en la transmisión de las entidades X y X1 estaría exenta de conformidad con el artículo 21.3 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

La renta positiva por la transmisión de participaciones estará exenta si se posee al menos el 5% del capital de forma ininterrumpida durante el año anterior. Al ser las entidades participadas residentes en España, se cumple el requisito de tributación. No obstante, si las entidades tienen consideración de patrimoniales, la exención no se aplicará a la parte de la renta que no sea incremento de beneficios no distribuidos. Además, al ser una operación de reestructuración, se debe observar la limitación de la exención sobre la diferencia entre valor fiscal y de mercado si la transmisión ocurre en los dos años siguientes.

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