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V2330-23 11. August 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Voraussetzungen für die Anwendung der steuerlichen Neutralität bei Wertpapierwechseln, Sacheinlagen und Fusionen

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob eine Reihe von gesellschaftsrechtlichen Umstrukturierungen (Wertpapierwechsel, Einbringung von Anteilen und Fusion) unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen können. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die gesetzlichen Anforderungen an die Beteiligung, den Wohnsitz und die Vorliegen wirtschaftlicher Gründe erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Fragestellung 1. Ob die angegebene Wertpapierumtauschoperation objektiv unter das im Kapitel VII des Titels VII des LIS vorgesehene Regime fällt und ob gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen.

Die Entscheidung der DGT

Für den Umtausch von Wertpapieren muss das Unternehmen die Mehrheit der Stimmrechte durch die Zuteilung anderer Wertpapiere an die Gesellschafter erwerben. Bei Sacheinlagen von natürlichen Personen muss die eingebrachte Beteiligung mindestens 5 % des Eigenkapitals entsprechen, das empfangende Unternehmen darf kein Immobilien- oder bewegliches Vermögen verwalten, und die Beteiligung muss im vorangegangenen Jahr ununterbrochen gehalten worden sein. Bei Verschmelzungen durch Aufnahme, bei denen die übernehmende Gesellschaft Alleingesellschafterin ist, kann das Sonderregime angewendet werden, wenn die handelsrechtlichen Anforderungen und die Anforderungen des LIS erfüllt sind. In allen Fällen darf die Transaktion nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen.

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