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V2330-23 11. August 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Voraussetzungen für die Anwendung der steuerlichen Neutralität bei Wertpapierwechseln, Sacheinlagen und Fusionen

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob eine Reihe von gesellschaftsrechtlichen Umstrukturierungen (Wertpapierwechsel, Einbringung von Anteilen und Fusion) unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen können. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die gesetzlichen Anforderungen an die Beteiligung, den Wohnsitz und die Vorliegen wirtschaftlicher Gründe erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si la operación de canje de valores señalada se calificaría objetivamente dentro del régimen previsto en el Capítulo VII del Título VII de la LIS y si existen motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para el canje de valores, la entidad debe adquirir la mayoría de derechos de voto mediante la atribución de otros valores a los socios. En las aportaciones no dinerarias de personas físicas, la participación aportada debe ser de al menos el 5% de los fondos propios, poseerse ininterrumpidamente durante el año anterior y la entidad no puede tener como actividad principal la gestión de patrimonio mobiliario o inmobiliario. En las fusiones por absorción donde la absorbente es socio único, se puede aplicar el régimen especial si se cumplen los requisitos del artículo 76.1 de la LIS. En todos los casos, la operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, sino motivos económicos válidos.

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