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V2239-24 16. Oktober 2024 · SG de Fiscalidad Internacional Kriterium gültig
IRPF · plan de pensiones extranjero

In Spanien ansässige Person, die kanadische Rentenversicherung abhebt, steuerpflichtig in Spanien und Kanada; Quellensteuer gemäß DBA begrenzt

Eine in Spanien steuerpflichtige Person möchte Mittel aus einer kanadischen Rentenversicherung abheben, wobei die Verwaltung eine Quellensteuer von 25 % ankündigt. Die DGT prüft das Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) zwischen Spanien und Kanada (Art. 18 und 23) und kommt zu dem Schluss, dass Spanien das Einkommen als Ansässigkeitsstaat besteuert. Sofern es sich um eine Rente handelt, kann Kanada eine Quellensteuer von maximal 15 % des Bruttobetrags oder den entsprechenden Satz vorhalten, den die Person als kanadischer Ansässiger zahlen müsste. Bei Rentenzahlungen (Annuities) liegt die kanadische Grenze bei 15 %, außer bei Pauschalzahlungen, für die keine Grenze gilt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tratamiento de la renta percibida a los efectos del Convenio para evitar la doble imposición suscrito entre España y Canadá.

Die Entscheidung der DGT

La naturaleza concreta de la renta (pensión o anualidad) determina los límites de retención en Canadá. Para pensiones con pagos periódicos, el impuesto canadiense no puede exceder el menor entre el 15% del importe bruto o el porcentaje equivalente que pagaría como residente en Canadá. Para anualidades, el límite es el 15% del rendimiento sujeto en Canadá, salvo pagos a tanto alzado que no tienen límite. España elimina la doble imposición mediante deducción conforme al art. 23 del Convenio, sin que el importe deducible exceda de lo que corresponde gravar a Canadá según el Convenio.

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