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V1861-21 15. Juni 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IVA · prestación de servicios

Beratungsleistungen für US-Unternehmen unterliegen grundsätzlich nicht der MwSt., sofern keine spezifischen Ort der Leistung Regeln greifen

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob bei der Rechnungsstellung von Beratungsleistungen an ein US-Unternehmen die Umsatzsteuer zu erheben ist. Die DGT stellt klar, dass die Leistung grundsätzlich nicht steuerbar ist, wenn der Empfänger weder seinen Sitz noch eine Betriebsstätte in Spanien hat, es sei denn, die Regelung über die tatsächliche Nutzung und den Verbrauch im spanischen Hoheitsgebiet findet Anwendung.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage zur MwSt.: Ob die Umsatzsteuer auf der Rechnung ausgewiesen werden muss.

Die Entscheidung der DGT

Beratungsdienstleistungen, die für ein Unternehmen ohne Sitz oder Betriebsstätte in Spanien erbracht werden, unterliegen nicht der MwSt., es sei denn, die Regel der tatsächlichen Nutzung und Verwertung auf spanischem Staatsgebiet gemäß Artikel 70.Zwei des Gesetzes 37/1992 findet Anwendung. Damit diese Regel Anwendung findet, muss die Dienstleistung in Spanien zur Durchführung von der MwSt. unterliegenden Umsätzen genutzt werden. Hinsichtlich der Einkommensteuer (IRPF) setzt die Verpflichtung des nicht ansässigen Unternehmens zur Quellensteuerabführung voraus, dass dieses in Spanien mit einer Betriebsstätte tätig ist oder dass das Einkommen für es gemäß den Vorschriften zur Nichtansässigen Einkommensteuer (IRNR) einen abzugsfähigen Aufwand darstellt.

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