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V1861-21 15 juin 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IVA · prestación de servicios

Les services de conseil fournis à une entreprise américaine ne seraient pas assujettis à la TVA, sauf application de règles de localisation spécifiques

Un professionnel s'interroge sur l'application de la TVA lors de la facturation de services de conseil à une entreprise établie aux États-Unis. La DGT précise que, par principe, la prestation n'est pas assujettie à l'impôt si le destinataire n'a ni siège ni établissement en Espagne, sauf si la règle de l'utilisation et du bénéfice effectifs sur le territoire espagnol s'applique.

La question posée

Question posée concernant la TVA : Si la taxe sur la valeur ajoutée doit être facturée.

La position de la DGT

Les services de conseil fournis à une entreprise sans siège ni établissement en Espagne ne sont pas assujettis à la TVA, sauf si la règle d'utilisation et d'exploitation effectives sur le territoire espagnol s'applique conformément à l'article 70.Deux de la Loi 37/1992. Pour que ladite règle s'applique, le service doit être utilisé en Espagne pour réaliser des opérations assujetties à la TVA. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF), l'obligation de retenue à la source par l'entreprise non résidente exige que celle-ci opère en Espagne avec un établissement stable ou que le revenu constitue une charge déductible pour elle selon la réglementation de l'impôt sur le revenu des non-résidents (IRNR).

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