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V1291-22 7. Juni 2022 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · ira

Steuerliche Behandlung von IRA- und ROTH IRA-Produkten: Besteuerung, Vermögensteuer und Formular 720

Ein in Spanien steuerpflichtiger US-Staatsbürger erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung seiner IRA- und ROTH IRA-Produkte. Die DGT stellt fest, dass das IRA aufgrund seines Charakters als Beamtenpension ausschließlich in den USA steuerpflichtig ist, während das ROTH IRA in Spanien als Einkünfte aus beweglichem Kapital besteuert wird.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Posibilidad de aplicar la reducción en la base imponible del IRPF por las aportaciones efectuadas. Tributación de las prestaciones en el IRPF. Tributación en el Impuesto sobre el Patrimonio. Obligación de informar en el Modelo 720.

Die Entscheidung der DGT

Las rentas del IRA, vinculadas a funciones públicas, solo pueden someterse a imposición en EE.UU. según el Convenio. El ROTH IRA, al no ser un plan de pensiones regulado en España, genera rendimientos de capital mobiliario por la diferencia entre el capital percibido y las aportaciones. Ambos productos deben incluirse en el Modelo 720 al permitir el rescate en cualquier momento, asimilándose a seguros de vida. En el Impuesto sobre el Patrimonio, ambos productos integran la base imponible sin exención.

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