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V1291-22 7 juin 2022 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · rendimientos del capital mobiliario

Traitement fiscal des produits IRA et ROTH IRA : imposition, impôt sur la fortune et modèle 720

Un résident fiscal en Espagne de nationalité américaine s'interroge sur le traitement fiscal de ses produits IRA et ROTH IRA. La DGT détermine que l'IRA est imposé exclusivement aux États-Unis en tant que pension de fonction publique, tandis que le ROTH IRA est imposé en Espagne en tant que revenu de capitaux mobiliers.

La question posée

Question posée : Possibilité d'appliquer la réduction de la base imposable de l'IRPF pour les cotisations effectuées. Imposition des prestations dans l'IRPF. Imposition à l'Impôt sur le Patrimoine. Obligation de déclaration dans le Modèle 720.

La position de la DGT

Les revenus de l'IRA, liés à des fonctions publiques, ne peuvent être imposés qu'aux États-Unis conformément à la Convention. Le ROTH IRA, n'étant pas un régime de retraite réglementé en Espagne, génère des revenus de capitaux mobiliers par la différence entre le capital perçu et les cotisations. Les deux produits doivent être inclus dans le Modèle 720 car ils permettent un rachat à tout moment, étant assimilés à des assurances vie.

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