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V0960-14 3. April 2014 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ITPAJD · operaciones societarias

Auflösung einer Gesellschaft mit Immobilienübertragung unterliegt der ITPAJD; Gewinne unterliegen der IRNR in Spanien

Gesellschafter einer spanischen Gesellschaft, die über eine Immobilie und eine Hypothekenschuld verfügt, fragen die Besteuerung bei der Auflösung der Gesellschaft und der anschließenden Einbringung der Immobilie in eine deutsche Gesellschaft an. Die DGT stellt fest, dass die Auflösung nach ITPAJD als gesellschaftliche Transaktion zu besteuern ist und dass die Veräußerungsgewinne der nicht ansässigen Gesellschafter in Spanien der IRNR unterliegen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada -Tributación que correspondería en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPAJD) de la operación de disolución y liquidación de la entidad española con entrega a los dos socios del inmueble y asumiendo éstos la deuda de la sociedad.

Die Entscheidung der DGT

La disolución de una sociedad española con adjudicación de bienes a los socios es una operación societaria sujeta a ITPAJD, con base imponible del valor real de los bienes sin deducir deudas. La aportación de un inmueble en España con asunción de deuda por una entidad extranjera constituye una transmisión patrimonial onerosa por la parte de la deuda asumida, tributando por actos jurídicos documentados. Las ganancias patrimoniales de socios no residentes por la liquidación de una sociedad cuyo activo es un inmueble en España tributan en España por IRNR, sin aplicar la exención para residentes en la UE.

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