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V0789-25 6. Mai 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimiento del trabajo en especie

Ausübung einer Verkaufsoption auf Gesellschaftsanteile kann als Arbeitslohn und privater Veräußerungsgewinn steuerpflichtig sein

Ein Anwalt erkundigt sich nach der Besteuerung des Verkaufs von Gesellschaftsanteilen an seinem Unternehmen nach Beendigung seiner Tätigkeit im Rahmen eines Kauf- und Verkaufsoptionsvertrags. Die DGT stellt klar, dass die Einräumung einer Verkaufsoption an Arbeitnehmer als geldwerter Vorteil (Arbeitslohn in natura) zu werten ist. Dabei stellt die Differenz zwischen dem Marktwert und dem Übertragungswert den Arbeitslohn dar, während die Differenz zwischen dem Marktwert und dem Anschaffungswert einen privaten Veräußerungsgewinn bildet.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tributación de la operación en el IRPF del consultante.

Die Entscheidung der DGT

La concesión gratuita de una opción de venta a empleados por su condición de tales se considera rendimiento del trabajo en especie. Este rendimiento se devenga al ejercitar la opción y se valora por la diferencia positiva entre el valor de transmisión acordado y el valor de mercado de la acción. La diferencia entre el valor de mercado y el valor de adquisición constituye una ganancia o pérdida patrimonial. Dichos rendimientos podrían beneficiarse de la reducción del artículo 18.2 de la LIRPF si cumplen los requisitos de período de generación y límites cuantitativos.

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