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V0789-25 6 mai 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · rendimiento del trabajo en especie

L'exercice d'une option de vente de parts sociales peut être imposé comme revenu du travail et gain en capital

Un avocat s'interroge sur la fiscalité de la vente de parts sociales de sa société après la cessation de son activité, dans le cadre d'un contrat d'option d'achat et de vente. La DGT précise que l'octroi d'une option de vente aux salariés constitue un revenu du travail en nature. La différence entre la valeur de marché et la valeur de cession constitue le revenu, tandis que la différence entre la valeur de marché et la valeur d'acquisition constitue un gain en capital.

La question posée

Question posée : Imposition de l'opération dans l'impôt sur le revenu (IRPF) du consultant.

La position de la DGT

L'attribution gratuite d'une option de vente aux salariés en raison de leur qualité de tels est considérée comme un revenu du travail en nature. Ce revenu est exigible lors de l'exercice de l'option et est évalué par la différence positive entre la valeur de cession convenue et la valeur de marché de l'action. La différence entre la valeur de marché et la valeur d'acquisition constitue une plus-value ou une moins-value patrimoniale. Ces revenus pourraient bénéficier de la réduction prévue à l'article 18.2 de la LIRPF s'ils remplissent les conditions relatives à la période de génération et aux limites quantitatives.

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