Umzug von der Schweiz nach Spanien: Steuern, Wohnsitz und Unternehmen

Kurze Antwort

• Spanische Steuern ab dem Jahr des Umzugs. Sie werden in Spanien steuerlich ansässig, wenn Sie mehr als 183 Tage des Kalenderjahres im Land verbringen oder hier der Mittelpunkt Ihrer wirtschaftlichen Interessen liegt (Art. 9.1 des Gesetzes 35/2006 über die Einkommensteuer). Als Ansässiger versteuern Sie Ihr Welteinkommen, auch das, was Sie weiterhin aus der Schweiz beziehen.
• Das Abkommen von 1966 verhindert die Doppelbesteuerung. Das am 26. April 1966 in Bern unterzeichnete Abkommen zwischen Spanien und der Schweiz (BOE-A-1967-3470), geändert durch die Protokolle von 2006 und 2011, legt fest, welcher Staat welche Einkünfte besteuert.
• Beckham-Regime. Waren Sie in den fünf Vorjahren nicht in Spanien ansässig und ziehen Sie für eine Arbeitsstelle, eine Geschäftsführerposition oder eine Unternehmensgründung um, können Sie bis zu 600.000 € Arbeitseinkünfte im Jahr des Umzugs und in den fünf Folgejahren mit 24 % versteuern (Art. 93 LIRPF). Der Antrag erfolgt mit dem Modelo 149 innerhalb von sechs Monaten.
• Renten. Schweizer Renten aus früherer Erwerbstätigkeit, auch aus der Pensionskasse (BVG), werden nur in Spanien besteuert (Art. 18). Die spanische Steuerverwaltung hat dieses Kriterium auf AHV-Leistungen angewandt.
• Kapital der 2. und 3. Säule. Die Schweiz erhebt bei Auszahlung an Personen mit Wohnsitz im Ausland immer Quellensteuer; als in Spanien Ansässiger können Sie sie innerhalb von drei Jahren zurückfordern. Der obligatorische BVG-Teil kann nicht bar bezogen werden, wenn Sie in Spanien obligatorisch versichert bleiben.
• Registrierung und Unternehmen. Als Schweizer Staatsangehöriger gelten für Sie die Regeln für EU-Bürger: kein Visum, Registrierung innerhalb von drei Monaten mit NIE. Eine spanische SL lässt sich mit 1 € Stammkapital gründen.

Steueransässigkeit und die Kollisionsregel des Abkommens

Spanien wendet drei Kriterien aus Art. 9.1 des Gesetzes 35/2006 an:

1. Aufenthalt von mehr als 183 Tagen im Kalenderjahr. Gelegentliche Abwesenheiten zählen als Tage in Spanien, sofern Sie nicht die steuerliche Ansässigkeit in einem anderen Staat nachweisen.
2. Hauptmittelpunkt oder Basis Ihrer Tätigkeiten oder wirtschaftlichen Interessen in Spanien, unmittelbar oder mittelbar.
3. Familienvermutung: Bis zum Beweis des Gegenteils gelten Sie als ansässig, wenn Ihr nicht dauernd getrennt lebender Ehegatte und Ihre von Ihnen abhängigen minderjährigen Kinder gewöhnlich in Spanien leben.

Die Schweiz kann Sie weiterhin als ansässig betrachten, etwa wenn Sie dort eine Wohnung behalten. Dann entscheidet Art. 4.2 des Abkommens in dieser Reihenfolge: der Staat, in dem Ihnen eine ständige Wohnstätte zur Verfügung steht; haben Sie eine in beiden, der Staat Ihres Mittelpunkts der Lebensinteressen; danach der Staat Ihres gewöhnlichen Aufenthalts; danach die Staatsangehörigkeit; zuletzt die Verständigung der beiden Steuerverwaltungen. Ob Sie Ihre Schweizer Wohnung behalten, ist deshalb eine der ersten Entscheidungen beim Umzug.

Das Abkommen Spanien-Schweiz nach Einkunftsarten

Besteuert die Schweiz, rechnet Spanien die Schweizer Steuer bis zur Höhe der spanischen Steuer auf diese Einkünfte an und wendet die Freistellung mit Progressionsvorbehalt an (Art. 23.1). Nach Ziffer III bis des Protokolls können stattdessen die Methoden des spanischen Rechts angewandt werden.

Das Beckham-Regime bei Zuzug aus der Schweiz

Das Sonderregime des Art. 93 des Gesetzes 35/2006 in der Fassung des Gesetzes 28/2022, anwendbar seit dem 1. Januar 2023, erlaubt eine Besteuerung wie ein Nichtansässiger, obwohl Sie in Spanien leben.

Voraussetzungen:

• Sie waren in den fünf vorangegangenen Steuerzeiträumen nicht in Spanien steuerlich ansässig.
• Sie ziehen aus einem dieser Gründe nach Spanien: ein Arbeitsvertrag, einschließlich Telearbeit ausschließlich mit telematischen Mitteln, die der Arbeitgeber nicht angeordnet hat; eine Geschäftsführerstellung in einer Gesellschaft (bei einer vermögensverwaltenden Gesellschaft ohne beherrschende Beteiligung, also unter 25 %); eine nach Art. 70 des Gesetzes 14/2013 anerkannte unternehmerische Tätigkeit; oder eine hochqualifizierte Tätigkeit für Start-ups oder in Ausbildung, Forschung, Entwicklung und Innovation.
• Sie erzielen keine Einkünfte über eine Betriebsstätte in Spanien, außer in den beiden letzten Fällen.

Besteuerung:

• Arbeitseinkünfte und übrige allgemeine Einkünfte: 24 % bis 600.000 € und 47 % darüber.
• Dividenden, Zinsen und Veräußerungsgewinne: Tarif von 19 %, 21 %, 23 %, 27 % und 30 % (die letzte Stufe seit 2025 nach dem Gesetz 7/2024).
• Alle Arbeitseinkünfte gelten als in Spanien erzielt. Übrige Einkünfte aus ausländischen Quellen werden in Spanien während der Dauer des Regimes nicht besteuert.
• Bei der Vermögensteuer sind Sie nur mit dem in Spanien belegenen Vermögen steuerpflichtig.

Fristen und Formulare: Die Option wird mit dem Modelo 149 spätestens sechs Monate nach dem Beginn der Tätigkeit mitgeteilt, der sich aus der Anmeldung bei der spanischen Sozialversicherung oder aus dem Dokument ergibt, mit dem Sie die Versicherung Ihres Herkunftslandes beibehalten (Art. 116 der Einkommensteuer-Durchführungsverordnung). Jedes Jahr erklären Sie mit dem Modelo 151. Das Regime gilt im Jahr des Wohnsitzwechsels und in den fünf Folgejahren. Ihr Ehegatte und Ihre Kinder unter 25 Jahren können es nutzen, wenn sie im ersten Jahr mit Ihnen umziehen und die Voraussetzungen des Art. 93.3 erfüllen.

Mehr dazu auf unserer Seite zum Beckham-Regime.

Modelo 720 und Modelo 721

• Modelo 720: Informationserklärung über Vermögen im Ausland. Steuerlich Ansässige reichen sie ein, wenn Konten, Wertpapiere und Versicherungen oder Immobilien außerhalb Spaniens je Block 50.000 € übersteigen. Frist: 1. Januar bis 31. März des Folgejahres. Eine erneute Abgabe ist nur nötig, wenn ein Block um mehr als 20.000 € wächst. Nach dem Urteil des Gerichtshofs der EU vom 27. Januar 2022 (Rechtssache C-788/19) hat das Gesetz 5/2022 das besondere Sanktionsregime abgeschafft. Laut spanischer Steuerverwaltung sind Steuerpflichtige im Beckham-Regime nicht zur Abgabe verpflichtet.
• Modelo 721: Kryptowerte bei einem Verwahrer im Ausland über 50.000 €, gleiche Frist (Verordnung HFP/886/2023). Selbst verwahrte Kryptowerte fallen nicht darunter.

Schweizer Renten und Vorsorgekapital

• AHV (1. Säule): Das Abkommen enthält keine eigene Klausel. Die DGT hat eine Schweizer Rente aus früherer Erwerbstätigkeit (V1542-22), Witwen- und Waisenrenten der Schweizer Sozialversicherung unter bestimmten Voraussetzungen (V1214-22) und eine einmalige Zahlung der AHV-Ausgleichskasse (V0162-16) als nur in Spanien steuerpflichtig eingestuft. Im letzten Fall wird eine Schweizer Quellensteuer in Spanien nicht angerechnet: Sie wird in der Schweiz zurückgefordert.
• Pensionskassenrenten (BVG, 2. Säule): nur in Spanien, als Ruhegehälter aus früherer Erwerbstätigkeit (Art. 18).
• Kapital der 2. Säule und der Säule 3a: Die Schweiz erhebt bei Auszahlung an Personen mit Wohnsitz im Ausland immer Quellensteuer (Art. 95 und 96 DBG). Für in Spanien Ansässige ist sie rückforderbar: Der Antrag ist innerhalb von drei Jahren nach der Auszahlung zu stellen, mit einer Bestätigung der spanischen Steuerverwaltung, dass Sie dort ansässig sind und ihr die Auszahlung bekannt ist. Vorsorgekapital aus öffentlich-rechtlichen Einrichtungen wird nur spanischen Staatsangehörigen oder Drittstaatsangehörigen erstattet, nicht Schweizer Staatsangehörigen. Die DGT ordnet Kapital aus einem Freizügigkeitskonto der ausschließlichen Besteuerung in Spanien zu (V2090-25).
• Barauszahlung: Seit dem 1. Juni 2007 kann der obligatorische BVG-Teil nicht bar bezogen werden, wenn Sie in Spanien gegen die Risiken Alter, Tod und Invalidität obligatorisch versichert bleiben (Art. 25f FZG). Der überobligatorische Teil kann ausgezahlt werden.
• Öffentliches Schweizer Ruhegehalt: Was die Schweiz einem Schweizer Staatsangehörigen für dem Staat geleistete Dienste zahlt, wird nur in der Schweiz besteuert (Art. 19).

Sozialversicherung

Das am 21. Juni 1999 in Luxemburg unterzeichnete Freizügigkeitsabkommen zwischen der EU und der Schweiz koordiniert die soziale Sicherheit in seinem Anhang II. Seit dem 1. April 2012 (Beschluss 1/2012 des Gemischten Ausschusses) wendet dieser Anhang die Verordnung (EG) 883/2004 an und behandelt die Schweiz wie einen Mitgliedstaat:

• Grundregel: Sie sind dort versichert, wo Sie physisch arbeiten (Art. 11.3.a).
• Vorübergehende Entsendung durch Ihren Schweizer Arbeitgeber: Sie bleiben mit der A1-Bescheinigung im Schweizer System, wenn die voraussichtliche Dauer 24 Monate nicht überschreitet (Art. 12).
• Gewöhnliche Tätigkeit in beiden Ländern: Art. 13, mit Vorrang des Wohnsitzstaats, wenn Sie dort einen wesentlichen Teil Ihrer Tätigkeit ausüben.

Registrierung als Schweizer Staatsangehöriger und NIE

Ein Visum brauchen Sie nicht. Das Königliche Dekret 240/2007 gilt aufgrund des Freizügigkeitsabkommens für Schweizer Staatsangehörige und ihre Familienangehörigen (dritte Zusatzbestimmung). Wohnen Sie länger als drei Monate in Spanien, beantragen Sie persönlich innerhalb von drei Monaten nach der Einreise die Eintragung in das Zentralregister für Ausländer und erhalten sofort die Registrierungsbescheinigung mit Ihrer NIE (Art. 7.5).

Ein Unternehmen in Spanien gründen

• SL mit 1 € Stammkapital: Das Gesetz 18/2022 hat das Mindestkapital in Art. 4 des Kapitalgesellschaftsgesetzes auf einen Euro gesenkt. Solange das Kapital 3.000 € nicht erreicht, fließen mindestens 20 % des Gewinns in die gesetzliche Rücklage, und bei einer Liquidation haften die Gesellschafter gesamtschuldnerisch für die Differenz bis 3.000 €.
• Selbstständig oder SL: Das hängt von Umsatz, Risiko und davon ab, ob Sie das Beckham-Regime als Geschäftsführer nutzen möchten. Wir rechnen es im Erstgespräch mit Ihnen durch.

Mehr zur Unternehmensgründung in Spanien.

Wegzug aus der Schweiz: worauf zu achten ist

Dieser Teil richtet sich nach Schweizer Recht und wird am besten mit Ihrem Berater in der Schweiz abgeschlossen. Was die Bundesquellen sagen:

• Keine allgemeine Wegzugssteuer des Bundes auf Privatvermögen: Kapitalgewinne aus der Veräußerung von Privatvermögen sind steuerfrei (Art. 16 Abs. 3 DBG), und eine Veräußerung wird beim Wegzug nur fingiert, wenn Geschäftsvermögen ins Ausland überführt wird (Art. 18 Abs. 2 DBG).
• Ende der unbeschränkten Steuerpflicht: Laut Eidgenössischem Departement für auswärtige Angelegenheiten endet die unbeschränkte Steuerpflicht in der Schweiz mit dem Wegzug.
• Vorsorge: Die Quellensteuer auf Kapital der 2. Säule und der Säule 3a sowie die Grenze für den Barbezug des obligatorischen BVG-Teils sind im Abschnitt zu den Renten beschrieben.
• Was wir im Einzelfall klären: kantonale Regeln und Geschäftsvermögen. Wir gehen sie im Erstgespräch durch.

Leistungen von BMC und Preise

Vor Beginn erhalten Sie ein schriftliches Angebot mit dem Honorar und der Gesamtsumme des ersten Jahres. Buchen Sie hier Ihr kostenloses Erstgespräch oder sehen Sie alle unsere Honorare.

Quellen

• Abkommen zwischen Spanien und der Schweiz, Bern, 26. April 1966 (BOE-A-1967-3470), Protokoll von 2006 (BOE-A-2007-6418) und Protokoll von 2011 (BOE-A-2013-6151)
• Gesetz 35/2006 über die Einkommensteuer, Art. 9 und 93 und Gesetz 28/2022 (BOE-A-2022-21739)
• Einkommensteuer-Durchführungsverordnung, Art. 116 und Modelo 151 bei der spanischen Steuerverwaltung
• Verordnung HAP/72/2013, Modelo 720, häufige Fragen der Steuerverwaltung, Urteil C-788/19 und Gesetz 5/2022
• Verordnung HFP/886/2023, Modelo 721
• Königliches Dekret 240/2007, Art. 7 und dritte Zusatzbestimmung
• Freizügigkeitsabkommen EU-Schweiz, Beschluss 1/2012 des Gemischten Ausschusses und Verordnung (EG) 883/2004
• Kapitalgesellschaftsgesetz, Art. 4 und Gesetz 18/2022 (BOE-A-2022-15818)
• Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer (DBG), ESTV: Quellensteuer auf Vorsorgeleistungen, Freizügigkeitsgesetz (FZG), Art. 25f, Bundesamt für Sozialversicherungen und Eidgenössisches Departement für auswärtige Angelegenheiten
• Verbindliche Auskünfte der DGT V2614-22, V0057-23, V1542-22, V1214-22, V0162-16 und V2090-25

Allgemeine Information, Stand 6. Oktober 2026. Sie ersetzt nicht die Analyse Ihres Falls.