Umzug von Frankreich nach Spanien: Steuern, Wohnsitz und Unternehmen

Die kurze Antwort

• Spanische Steuern ab dem Jahr des Umzugs. In Spanien steuerlich ansässig werden Sie, wenn Sie mehr als 183 Tage im Kalenderjahr dort verbringen oder dort der Mittelpunkt Ihrer wirtschaftlichen Interessen liegt (Art. 9.1 des spanischen Einkommensteuergesetzes 35/2006). Als Ansässiger versteuern Sie Ihr Welteinkommen, auch das, was weiter aus Frankreich kommt.
• Das Abkommen von 1995 verhindert die Doppelbesteuerung. Das Abkommen zwischen Spanien und Frankreich, unterzeichnet am 10. Oktober 1995 in Madrid (BOE-A-1997-12729, in Kraft seit 1. Juli 1997), regelt, welcher Staat welche Einkünfte besteuert, und verpflichtet Spanien, französische Steuer anzurechnen, wo Frankreich das Besteuerungsrecht behält.
• Renten. Renten aus dem Régime général und von AGIRC-ARRCO werden nur in Spanien besteuert. Beamtenpensionen werden in Frankreich besteuert, außer bei Ansässigen mit spanischer und ohne französische Staatsangehörigkeit.
• Beckham-Regelung. Waren Sie in den fünf Vorjahren nicht in Spanien ansässig und ziehen Sie für eine Anstellung, als Geschäftsführer oder zur Unternehmensgründung um, zahlen Sie im Zuzugsjahr und in den fünf Folgejahren 24 % auf bis zu 600.000 Euro Arbeitseinkünfte (Art. 93 LIRPF).
• Französische Exit Tax. Bei Beteiligungen von mehr als 800.000 Euro oder 50 % der Gewinne einer Gesellschaft löst der Wegzug eine Steuer auf den nicht realisierten Gewinn aus, deren Zahlung beim Umzug nach Spanien automatisch ausgesetzt wird.
• Registrierung und Unternehmen. Als EU-Bürger brauchen Sie kein Visum: Sie lassen sich innerhalb von drei Monaten registrieren und erhalten Ihre NIE. Eine spanische SL lässt sich mit 1 Euro Stammkapital gründen.

Steueransässigkeit und Zuordnung nach dem Abkommen

Spanien wendet drei Kriterien aus Art. 9.1 des Gesetzes 35/2006 an:

1. Aufenthalt von mehr als 183 Tagen im Kalenderjahr. Gelegentliche Abwesenheiten zählen als Tage in Spanien, es sei denn, Sie weisen eine Steueransässigkeit in einem anderen Staat nach.
2. Hauptmittelpunkt oder Basis Ihrer Tätigkeit oder wirtschaftlichen Interessen in Spanien, unmittelbar oder mittelbar.
3. Familiäre Vermutung: Sie gelten als ansässig, solange nichts anderes nachgewiesen wird, wenn Ihr nicht dauernd getrennt lebender Ehegatte und Ihre minderjährigen unterhaltsberechtigten Kinder gewöhnlich in Spanien leben.

Frankreich kann Sie weiterhin als ansässig betrachten, etwa wenn Ihre Wohnung oder Ihre Familie dort bleibt. Dann entscheidet Art. 4.2 des Abkommens in dieser Reihenfolge: der Staat, in dem Sie über eine ständige Wohnstätte verfügen; haben Sie in beiden eine, der Staat Ihres Mittelpunkts der Lebensinteressen; danach der Staat Ihres gewöhnlichen Aufenthalts; danach die Staatsangehörigkeit; zuletzt die Verständigung der beiden Finanzverwaltungen.

Das Abkommen Spanien-Frankreich nach Einkunftsart

Wo Frankreich besteuert, wendet Spanien die Anrechnungsmethode an: Die französische Steuer wird bis zur Höhe der spanischen Steuer auf diese Einkünfte abgezogen (Art. 24.2). Arbeiten Sie im Grenzgebiet, sieht das Protokoll eine eigene Regelung für Grenzgänger vor; wir betrachten sie für Ihren konkreten Fall.

Die Beckham-Regelung beim Zuzug aus Frankreich

Die Sonderregelung des Art. 93 des Gesetzes 35/2006, in der Fassung des Gesetzes 28/2022 mit Wirkung ab 1. Januar 2023, erlaubt eine Besteuerung wie ein Nichtansässiger, obwohl Sie in Spanien leben.

Voraussetzungen:

• Keine Steueransässigkeit in Spanien in den fünf vorangegangenen Steuerjahren.
• Umzug nach Spanien aus einem dieser Gründe: ein Arbeitsvertrag, auch Telearbeit ausschließlich mit telematischen Mitteln, die der Arbeitgeber nicht angeordnet hat; die Stellung als Geschäftsführer einer Gesellschaft (bei einer Vermögensverwaltungsgesellschaft ohne Beteiligung von 25 % oder mehr); eine unternehmerische Tätigkeit, anerkannt nach Art. 70 des Gesetzes 14/2013; oder eine hochqualifizierte Tätigkeit für Start-ups oder in Ausbildung, Forschung, Entwicklung und Innovation.
• Keine Einkünfte über eine Betriebsstätte in Spanien, außer in den beiden letzten Fällen.

Besteuerung:

• Arbeitseinkünfte und übrige allgemeine Einkünfte: 24 % bis 600.000 Euro, darüber 47 %.
• Dividenden, Zinsen und Veräußerungsgewinne: 19 %, 21 %, 23 %, 27 % und 30 % (die letzte Stufe seit 2025, Gesetz 7/2024).
• Alle Arbeitseinkünfte gelten als in Spanien erzielt. Übrige ausländische Einkünfte werden in Spanien während der Regelung nicht besteuert.
• In der spanischen Vermögensteuer wird nur das in Spanien belegene Vermögen erfasst.

Fristen und Formulare: Die Option wird mit dem Modelo 149 innerhalb von höchstens sechs Monaten ab dem Beginn der Tätigkeit mitgeteilt, der sich aus der Anmeldung bei der spanischen Sozialversicherung oder dem Dokument ergibt, mit dem Sie in Ihrem Herkunftssystem bleiben (Art. 116 der Durchführungsverordnung). Jährlich geben Sie das Modelo 151 ab. Die Regelung gilt für das Jahr des Wohnsitzwechsels und die fünf folgenden Jahre. Ihr Ehegatte und Ihre Kinder unter 25 Jahren können sich anschließen, wenn sie im ersten Jahr mit Ihnen umziehen und die Voraussetzungen des Art. 93.3 erfüllen.

Mehr dazu auf unserer Seite zur Beckham-Regelung.

Modelo 720 und Modelo 721

• Modelo 720: Informationserklärung über Vermögen im Ausland. Ein in Spanien Ansässiger gibt sie ab, wenn Konten, Wertpapiere und Versicherungen oder Immobilien außerhalb Spaniens in einer Kategorie 50.000 Euro übersteigen. Frist: 1. Januar bis 31. März des Folgejahres. Erneut fällig nur, wenn eine Kategorie um mehr als 20.000 Euro wächst. Nach dem Urteil des Gerichtshofs der EU vom 27. Januar 2022 (Rechtssache C-788/19) hat das Gesetz 5/2022 das besondere Sanktionsregime abgeschafft. Nach Auskunft der spanischen Steuerverwaltung müssen Steuerpflichtige unter der Beckham-Regelung es nicht abgeben.
• Modelo 721: Kryptowerte bei einem Verwahrer im Ausland über 50.000 Euro, in derselben Frist (Orden HFP/886/2023). Selbst verwahrte Werte fallen nicht darunter.

Haben Sie eine Assurance-vie, einen PEA oder andere französische Sparprodukte, sollten Sie vor dem Umzug klären, wie sie in Spanien zu erklären sind; wir besprechen das im Erstgespräch.

Renten und Einkünfte, die weiter aus Frankreich kommen

• Régime général (CNAV) und Zusatzrenten AGIRC-ARRCO: nur Spanien (Art. 18). Frankreich behält auf diese Renten keine Quellensteuer ein, wenn das Abkommen ihm das Besteuerungsrecht entzieht (BOFiP, BOI-INT-DG-20-20-50, § 20), und die Tabelle in den Erläuterungen zum Formular 2041-E weist das für Spanien aus.
• Französische öffentliche Renten: in Frankreich besteuert, es sei denn, Sie sind in Spanien ansässig, spanischer Staatsangehöriger und nicht zugleich Franzose (Art. 19.2).
• Französische Dividenden: französische Quellensteuer von höchstens 15 %, die Spanien anrechnet.
• Erklärungspflicht: Eine aus Frankreich gezahlte und in Spanien steuerpflichtige Rente gehört in Ihre spanische Einkommensteuererklärung; die spanische Generaldirektion für Steuern bestätigt das in der Auskunft V4694-16.

Sozialversicherung

Die Verordnung (EG) Nr. 883/2004 bestimmt, dass nur die Rechtsvorschriften eines Staates gelten:

• Grundregel: Sie sind dort versichert, wo Sie physisch arbeiten (Art. 11 Abs. 3 Buchst. a).
• Vorübergehende Entsendung durch Ihren französischen Arbeitgeber: Sie bleiben mit einer A1-Bescheinigung im französischen System, wenn die voraussichtliche Dauer 24 Monate nicht überschreitet (Art. 12).
• Gewöhnliche Tätigkeit in beiden Staaten: Art. 13, der den Wohnstaat vorsieht, wenn Sie dort einen wesentlichen Teil Ihrer Tätigkeit ausüben.

Registrierung als EU-Bürger und NIE

Als französischer Staatsangehöriger brauchen Sie kein Visum. Wenn Sie länger als drei Monate in Spanien leben, beantragen Sie persönlich innerhalb von drei Monaten nach der Einreise die Eintragung in das Zentralregister für Ausländer und erhalten sofort eine Registrierungsbescheinigung mit Ihrer NIE (Art. 7.5 des Königlichen Dekrets 240/2007). Familienangehörige ohne EU-Staatsangehörigkeit beantragen die Aufenthaltskarte für Familienangehörige eines Unionsbürgers.

Ein Unternehmen in Spanien gründen

• SL mit 1 Euro Stammkapital: Das Gesetz 18/2022 hat das Mindestkapital in Art. 4 des Kapitalgesellschaftsgesetzes auf einen Euro gesenkt. Bis das Kapital 3.000 Euro erreicht, fließen mindestens 20 % des Gewinns in die gesetzliche Rücklage, und bei einer Liquidation haften die Gesellschafter gesamtschuldnerisch für die Differenz bis 3.000 Euro.
• Selbständig oder SL: Das hängt von Umsatz, Risiko und davon ab, ob Sie die Beckham-Regelung als Geschäftsführer nutzen möchten. Die Zahlen gehen wir im Erstgespräch mit Ihnen durch.

Mehr zur Unternehmensgründung in Spanien.

Die französische Exit Tax, mit der gebotenen Vorsicht

Dieser Teil richtet sich nach französischem Recht und wird von Ihrem Berater in Frankreich entschieden. Was Art. 167 bis des Code général des impôts in der seit 1. Januar 2024 geltenden Fassung sagt:

• Wer betroffen ist: wer mindestens sechs der zehn Jahre vor dem Wegzug in Frankreich steuerlich ansässig war und, unmittelbar oder über seinen steuerlichen Haushalt, Beteiligungen hält, die mindestens 50 % der Gewinne einer Gesellschaft ausmachen oder deren Gesamtwert 800.000 Euro übersteigt.
• Was besteuert wird: die nicht realisierten Wertzuwächse dieser Anteile zum Zeitpunkt des Wegzugs.
• Spanien ist EU-Staat: Die Zahlung wird automatisch ausgesetzt.
• Wann sie erlischt: Die Steuer wird nach zwei Jahren von Amts wegen erlassen, wenn Sie die Anteile noch halten, oder nach fünf Jahren, wenn ihr Gesamtwert 2,57 Millionen Euro übersteigt. Eine frühere Veräußerung beendet die Aussetzung.
• Erklärungen: Im Jahr nach dem Wegzug das Formular 2074-ETD, danach während der Aussetzung jährlich das 2074-ETS oder 2074-ETSL (impots.gouv.fr).

Betrifft Sie das, klären Sie den Wegzug mit Ihrem französischen Berater, bevor Sie das Umzugsdatum festlegen.

Leistungen von BMC und Honorare

Vor Beginn erhalten Sie ein schriftliches Angebot mit dem Honorar und der Gesamtsumme des ersten Jahres. Buchen Sie hier Ihr kostenloses Erstgespräch oder sehen Sie alle Honorare.

Quellen

• Abkommen zwischen Spanien und Frankreich mit Protokoll vom 10. Oktober 1995 (BOE-A-1997-12729)
• Gesetz 35/2006, Art. 9 und 93 und Gesetz 28/2022 (BOE-A-2022-21739)
• Durchführungsverordnung zur Einkommensteuer, Art. 116 und Modelo 151 bei der AEAT
• Orden HAP/72/2013, Modelo 720, häufige Fragen der AEAT, Urteil C-788/19 und Gesetz 5/2022
• Orden HFP/886/2023, Modelo 721
• Königliches Dekret 240/2007, Art. 7
• Verordnung (EG) Nr. 883/2004
• Kapitalgesellschaftsgesetz, Art. 4 und Gesetz 18/2022 (BOE-A-2022-15818)
• Code général des impôts, Art. 167 bis und Exit Tax bei impots.gouv.fr
• BOFiP, BOI-INT-DG-20-20-50 und Erläuterungen zum Formular 2041-E
• Verbindliche Auskunft der spanischen Generaldirektion für Steuern V4694-16

Allgemeine Information, Stand 6. Oktober 2026. Sie ersetzt nicht die Analyse Ihres Falls.