Doctrine par thème · Observatoire DGT

Utilisation effective : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 51 rescrits · 2014–2023

Doctrine en vigueur

Pour les services fournis à des destinataires non résidents, la règle de l'utilisation effective de l'article 70.Deux de la Loi 37/1992 permet la localisation en Espagne si le service est effectivement utilisé ou exploité sur le territoire national pour réaliser des opérations soumises à la taxe (IVA). Un lien direct ou indirect est requis entre le service et lesdites opérations. Dans le cas des baux d'habitation, l'exonération est maintenue si l'immeuble est destiné à l'utilisation effective et propre d'une personne physique désignée, sans faculté de sous-louer.

La position de la DGT reste constante dans l'application de la règle de l'utilisation effective pour les services fournis à des non-résidents, exigeant toujours un lien avec des opérations soumises en Espagne. Les consultations ont appliqué ce critère à différents secteurs tels que l'intermédiation, le conseil, la publicité et les services éducatifs. La seule variation notable est l'application de ce concept à l'exonération des baux d'habitation selon la finalité de l'utilisation.

Points de bascule

  1. V2415-23

    Étend la logique de l'utilisation effective au domaine de l'exonération des baux d'habitation, en la conditionnant à l'usage propre d'une personne physique désignée.

Analyse fondée sur 46 des 51 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 19 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V3126-23 1 déc. 2023

Les absences temporaires ne modifient pas la qualification de résidence habituelle

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
vivienda habitualresidencia continuadauso efectivoperiodo impositivoacreditación de hechos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional vigésima terceraLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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