Doctrine par thème · Observatoire DGT

Transmission mortis causa : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine nuancée Confiance élevée 49 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

Les transmissions mortis causa incluent les pactes successoraux, lesquels sont imposés selon la réglementation en vigueur au moment de leur conclusion s'ils s'inscrivent dans le cadre de la Loi 8/2022. Dans ces cas, la remise de biens à titre de présent constitue un fait générateur distinct de celui qui survient après le décès. Concernant les trusts, le principe de transparence fiscale s'applique, considérant les transmissions comme des opérations directes entre le constituant et le bénéficiaire.

La position de la DGT a évolué d'un traitement général des transmissions vers l'intégration de figures complexes telles que les pactes successoraux et les trusts. Il a été clarifié que les pactes successoraux au titre de la Loi 8/2022 génèrent un fait générateur au moment de l'accord. De même, la doctrine sur les trusts est passée d'une considération de la figure comme non constituée à l'application de la transparence fiscale pour taxer les transmissions directes.

Points de bascule

  1. V0817-18

    Introduit le traitement des transmissions ordonnées par un trustee comme des transmissions directes du grantor au bénéficiaire.

  2. V2041-23

    Établit que les pactes successoraux selon la Loi 8/2022 génèrent l'impôt le jour de la conclusion de l'accord, différenciant la remise à titre de présent du décès.

Analyse fondée sur 48 des 49 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 20 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V3060-23 23 nov. 2023

Les indemnités d'assurance-vie doivent être soumises aux droits de succession

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
hecho imponibleseguro de vidabeneficiariocausahabientebase imponible LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5.a
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2818-21 16 nov. 2021

L'exonération fiscale pour les véhicules adaptés aux personnes handicapées est maintenue lors d'une transmission par succession

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
impuesto especial sobre medios de transporteexención por discapacidadtransmisión mortis causatransmisión inter vivosautoliquidación Ley 38/1992 de Impuestos EspecialesLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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