Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre transmisión mortis causa

65 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «transmisión mortis causa», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio matizado Confianza alta 49 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

Las transmisiones mortis causa incluyen los pactos sucesorios, los cuales tributan según la normativa vigente en el momento de su celebración si se encuadran en la Ley 8/2022. En estos casos, la entrega de bienes de presente constituye un hecho imponible distinto al que ocurre tras el fallecimiento. Respecto a los trusts, se aplica el principio de transparencia fiscal, considerando las transmisiones como operaciones directas entre el constituyente y el beneficiario.

La posición de la DGT ha evolucionado desde un tratamiento general de las transmisiones hacia la integración de figuras complejas como los pactos sucesorios y los trusts. Se ha clarificado que los pactos sucesorios bajo la Ley 8/2022 generan un devengo en el momento del acuerdo. Asimismo, la doctrina sobre los trusts ha pasado de considerar la figura como no constituida a aplicar la transparencia fiscal para gravar las transmisiones directas.

Puntos de inflexión

  1. V0817-18

    Introduce el tratamiento de las transmisiones ordenadas por un trustee como transmisiones directas del grantor al beneficiario.

  2. V2041-23

    Establece que los pactos sucesorios según la Ley 8/2022 devengan el impuesto el día de la celebración del acuerdo, diferenciando la entrega de presente del fallecimiento.

Análisis basado en 48 de 49 consultas con criterio disponible. Actualizado 20 de septiembre de 2026.

65 consultas

V2818-21 16 nov 2021

No se debe pagar el impuesto por una transmisión mortis causa, pero sí si se transmite por actos inter vivos antes de cuatro años

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
impuesto especial sobre medios de transporteexención por discapacidadtransmisión mortis causatransmisión inter vivosautoliquidación Ley 38/1992 de Impuestos EspecialesLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
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V1052-17 4 may 2017

Para aplicar la reducción del 95% en sucesiones de participaciones, la entidad debe realizar una actividad económica

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiaractividad económicagestión de patrimonio inmobiliarioexención impuesto sobre el patrimoniotransmisión mortis causa LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho. Dos
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V0825-17 3 abr 2017

No procede la reducción por actividad empresarial en sucesiones si el causante no tenía exención en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por actividad empresarialsociedad civil sin objeto mercantilexención en el impuesto sobre el patrimonioprincipal fuente de rentatransmisión mortis causa LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Octavo.Uno
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V3632-16 1 sept 2016

No procede la reducción en el Impuesto sobre Sucesiones si no se cumple la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por transmisión de accionesexención en el impuesto sobre el patrimoniotransmisión mortis causafunciones de direccióngrupo de parentesco LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho. Dos
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V3610-16 24 ago 2016

Requisitos para la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio y reducciones en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exención en el impuesto sobre el patrimonionuda propiedadfunciones de direcciónreducción por transmisión de empresasactividad económica LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.DosLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.c
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V2670-15 16 sept 2015

No procede la deducción por transmisiones sucesivas entre colaterales ni la reducción por actividad económica en el arrendamiento sin personal

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
transmisión mortis causadescendientesactividad económicaarrendamiento de inmueblesreducción por actividad económica LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.3
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