Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Transmisión Mortis Causa: Entwicklung der DGT-Doktrin

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Präzisierte Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 49 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Die Transmisionen mortis causa umfassen Erbverträge, die nach der zum Zeitpunkt ihres Abschlusses geltenden Rechtsvorschriften besteuert werden, sofern sie unter das Gesetz 8/2022 fallen. In diesen Fällen stellt die vorweggenommene Übertragung von Vermögenswerten (entrega de bienes de presente) einen anderen steuerpflichtigen Tatbestand dar als die Übertragung nach dem Todesfall. In Bezug auf Trusts findet das Prinzip der steuerlichen Transparenz Anwendung, wobei die Übertragungen als direkte Vorgänge zwischen dem Stifter und dem Begünstigten betrachtet werden.

Die Position der DGT hat sich von einer allgemeinen Behandlung von Übertragungen hin zur Integration komplexer Figuren wie Erbverträgen und Trusts entwickelt. Es wurde klargestellt, dass Erbverträge gemäß dem Gesetz 8/2022 den Steuerfolg im Moment der Vereinbarung auslösen. Ebenso hat sich die Doktrin über Trusts von der Auffassung, dass die Figur nicht konstituiert sei, hin zur Anwendung der steuerlichen Transparenz entwickelt, um direkte Übertragungen zu besteuern.

Wendepunkte

  1. V0817-18

    Führt die Behandlung von durch einen Trustee angeordneten Übertragungen als direkte Übertragungen vom Grantor an den Begünstigten ein.

  2. V2041-23

    Legt fest, dass Erbverträge gemäß dem Gesetz 8/2022 die Steuer am Tag des Abschlusses der Vereinbarung auslösen, wobei die vorweggenommene Übertragung vom Todesfall unterschieden wird.

Analyse auf Grundlage von 48 der 49 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 20. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V3060-23 23. Nov. 2023

Lebensversicherungsleistungen unterliegen der Erbschaftsteuer

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
hecho imponibleseguro de vidabeneficiariocausahabientebase imponible LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0723-23 24. März 2023

Erbverträge unterliegen der Erbschaftsteuer als Transaktionen mortis causa, mit vorzeitiger Steuerentstehung bei vorzeitiger Übertragung von Vermögenswerten

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
pacto sucesoriotransmisión mortis causatransmisión inter vivosdevengo anticipadousufructo LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.b
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2216-21 2. Aug. 2021

Tod des Trust-Errichter löst Erbschaftsteuer durch direkte Übertragung aus

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
trusttransparencia fiscaltransmisión mortis causasettlorbeneficiario LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3471-19 18. Dez. 2019

Kein Abzug der Modalverpflichtung vom Immobilienwert bei der Erbschaftsteuer

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
legado con carga modalhecho imponiblebase imponiblevalor realcargas deducibles LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 9.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3055-19 29. Okt. 2019

Erbverträge unterliegen der Erbschaft- und Schenkungsteuer bei Todesfall

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
pacto sucesoriotransmisión mortis causatransmisión inter vivosderecho internacional privadoobligación real LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.a)LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5.a)
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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