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V2434-23 7 septembre 2023 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Critère en vigueur
IS · pacto sucesorio

Le lieu d'imposition d'un pacte successoral dépend de sa qualification en transmission mortis causa ou en donation

Une fille résidant à Madrid demande si la remise de fonds via un pacte successoral (selon la législation des Baléares) est imposée comme une succession ou une donation. La DGT précise que si le pacte est qualifié de successoral, l'imposition s'effectue mortis causa aux Baléares, mais s'il s'agit d'une donation pure, elle s'effectue à Madrid.

La question posée

Question posée : Comment et où l'opération doit être imposée.

La position de la DGT

Si l'opération entre dans le cadre des pactes successoraux de la Loi 8/2022, elle est considérée comme une transmission mortis causa et l'exigibilité survient lors de la conclusion du pacte, avec une imposition au lieu de résidence du défunt (Baléares). S'il ne s'agit pas d'un pacte successoral, il s'agit d'une donation inter vivos et l'exigibilité survient lors de la conclusion de l'acte, avec une imposition au lieu de résidence du donataire (Madrid). La qualification de l'opération dépend de sa conformité aux exigences de la réglementation civile des Baléares.

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