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Taux d'imposition réduit : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 21 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

Le taux réduit de 15 % pour les nouvelles entités n'est pas applicable si l'entité fait partie d'un groupe conformément à l'article 42 du Code de commerce. L'appartenance à un groupe, même sous le contrôle d'un associé unique, exclut ce bénéfice fiscal. Dans de tels cas, l'entité doit évaluer l'application d'autres taux réduits basés sur le chiffre d'affaires.

La position de la DGT est restée constante concernant l'exclusion des avantages fiscaux lorsqu'il existe une transmission d'activités d'entités liées. Récemment, la doctrine s'est concentrée sur l'exclusion de ce taux réduit pour les entités qui, bien que nouvellement créées, font partie de groupes de sociétés selon le Code de commerce.

Points de bascule

  1. V3018-15

    Établit que la transmission d'une activité économique réalisée préalablement par des personnes ou des entités liées empêche l'application de l'échelle d'imposition réduite.

  2. V0059-26

    Détermine que l'appartenance à un groupe selon l'article 42 du Code de commerce prive l'entité de la considération de nouvelle création pour le taux réduit de 15 %.

Analyse fondée sur 19 des 21 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 25 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

21
V3147-16 6 juil. 2016

Le taux réduit de 15 % est exclu en cas de transmission d'activité par une personne liée ou d'exercice préalable par un associé majoritaire

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
tipo de gravamen reducidoentidades de nueva creaciónactividad económicapersonas vinculadastransmisión de actividad LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V3018-15 8 oct. 2015

Impossibilité d'appliquer le taux réduit aux nouvelles entreprises en cas de transmission d'activité par une entité liée

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidades de nueva creacióntipo de gravamen reducidoentidades vinculadasactividad económicatransmisión de actividad TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 16TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. disposición adicional 19ª
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2861-14 22 oct. 2014

Application du taux réduit d'IS sous conditions de chiffre d'affaires et d'effectif moyen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
tipo de gravamen reducidoplantilla mediacifra de negociosbase imponibleentidad de nueva creación TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. Disposición adicional duodécimaTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 108.3
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2690-14 9 oct. 2014

Possibilité d'appliquer la déduction pour création d'emplois de travailleurs handicapés recrutés lors de l'exercice précédent

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por creación de empleotrabajadores con discapacidadplantilla mediaperiodo impositivotipo de gravamen reducido TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 41TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 109
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2463-14 22 sept. 2014

Les sociétés de location de logements peuvent bénéficier du taux réduit pour le maintien de l'emploi sous conditions

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de arrendamiento de viviendastipo de gravamen reducidomantenimiento de empleocifra de negociosplantilla media TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 53.4TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. DA 12ª
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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