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Reduced Tax Rate: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 21 rulings · 2014–2026

Current position

The reduced rate of 15% for newly created entities is not applicable if the entity is part of a group according to Article 42 of the Commercial Code. Membership in a group, even under the control of a sole shareholder, excludes this tax benefit. In such cases, the entity must evaluate the application of other reduced rates based on turnover.

The DGT's position has remained constant regarding the exclusion of tax benefits when there is a transfer of activities from related entities. Recently, the doctrine has focused on the exclusion of this reduced rate for entities that, even if newly created, are part of corporate groups according to the Commercial Code.

Turning points

  1. V3018-15

    Establishes that the transfer of economic activity previously carried out by related persons or entities prevents the application of the reduced tax scale.

  2. V0059-26

    Determines that membership in a group according to Article 42 of the Commercial Code strips the entity of its status as a newly created entity for the 15% reduced rate.

Analysis based on 19 of 21 rulings with a stated position. Updated 25 September 2026.

Rulings on this topic

21
V5470-26 13 Aug 2026

15% reduced tax rate inapplicable if new entity is part of a corporate group

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad de nueva creacióntipo de gravamen reducidogrupo de sociedadescontrol societarioentidad patrimonial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1114-26 19 May 2026

New entities may apply 15% reduced tax rate if conditions met

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad de nueva creacióntipo de gravamen reducidoactividad económicaentidades vinculadasbase imponible positiva LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0816-26 13 Apr 2026

No reduced IS rate for new entities if part of a group

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidades de nueva creacióntipo de gravamen reducidogrupo de sociedadesinicio de actividadsucesión de actividad LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0545-26 6 Mar 2026

New companies may apply 15% reduced corporate tax rate

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad de nueva creacióntipo de gravamen reducidoactividad económicaentidades vinculadasgrupo de sociedades LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0544-26 6 Mar 2026

New entities may apply 15% reduced tax rate if not part of a group

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad de nueva creacióntipo de gravamen reducidoactividad económicaentidades vinculadasgrupo de sociedades LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0059-26 13 Jan 2026

Cannot apply 15% reduced tax rate or unlimited loss carryforward due to group status

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad de nueva creacióntipo de gravamen reducidocompensación de bases imponibles negativasgrupo de sociedadescontrol LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1770-25 30 Sept 2025

Reduced 15% tax rate for new entities requires not being part of a group

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad de nueva creacióntipo de gravamen reducidoactividad económicagrupo de sociedadesbase imponible positiva LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V3039-21 7 Dec 2021

New entities cannot apply the reduced tax rate if they are part of a corporate group

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidades de nueva creacióntipo de gravamen reducidogrupo de sociedadescontrolactividad económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. DT 22ªTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. DA 19ª
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0499-20 27 Feb 2020

15% reduced tax rate inapplicable if activity was transferred by a related party

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
tipo de gravamen reducidoentidades de nueva creaciónpersonas vinculadastransmisión de actividadbase imponible LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 29.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0380-20 19 Feb 2020

15% reduced rate cannot be applied if the activity was transferred by a related party

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad de nueva creacióntipo de gravamen reducidopersonas vinculadastransmisión de actividadbase imponible positiva LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V4455-16 17 Oct 2016

15% reduced tax rate inapplicable if activity was transferred by related parties

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
tipo de gravamen reducidoentidades de nueva creaciónactividad económicaentidades vinculadassociedad civil LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V3018-15 8 Oct 2015

The reduced rate for newly created entities cannot be applied if a previous activity from a related entity is transferred

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidades de nueva creacióntipo de gravamen reducidoentidades vinculadasactividad económicatransmisión de actividad TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 16TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. disposición adicional 19ª
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2861-14 22 Oct 2014

Reduced Corporate Tax rate applicable if turnover and average headcount requirements are met

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
tipo de gravamen reducidoplantilla mediacifra de negociosbase imponibleentidad de nueva creación TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. Disposición adicional duodécimaTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 108.3
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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