Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre tipo de gravamen reducido

21 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «tipo de gravamen reducido», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 21 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

El tipo reducido del 15% para entidades de nueva creación no es aplicable si la entidad forma parte de un grupo según el artículo 42 del Código de Comercio. La pertenencia a un grupo, incluso bajo control de un socio único, excluye este beneficio fiscal. En tales casos, la entidad debe evaluar la aplicación de otros tipos reducidos basados en la cifra de negocios.

La posición de la DGT se ha mantenido constante en la exclusión de beneficios fiscales cuando existe transmisión de actividades de entidades vinculadas. Recientemente, la doctrina se ha centrado en la exclusión de este tipo reducido para entidades que, aun siendo de nueva creación, integran grupos de sociedades según el Código de Comercio.

Puntos de inflexión

  1. V3018-15

    Establece que la transmisión de actividad económica realizada previamente por personas o entidades vinculadas impide la aplicación de la escala de gravamen reducida.

  2. V0059-26

    Determina que la pertenencia a un grupo según el artículo 42 del Código de Comercio despoja a la entidad de la consideración de nueva creación para el tipo reducido del 15%.

Análisis basado en 19 de 21 consultas con criterio disponible. Actualizado 25 de septiembre de 2026.

21 consultas

V3018-15 8 oct 2015

No se puede aplicar el tipo reducido de entidades de nueva creación si se transmite una actividad previa de una entidad vinculada

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidades de nueva creacióntipo de gravamen reducidoentidades vinculadasactividad económicatransmisión de actividad TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 16TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. disposición adicional 19ª
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V2463-14 22 sept 2014

Las entidades de arrendamiento de viviendas pueden aplicar el tipo reducido por mantenimiento de empleo si cumplen los requisitos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de arrendamiento de viviendastipo de gravamen reducidomantenimiento de empleocifra de negociosplantilla media TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 53.4TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. DA 12ª
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V0287-14 5 feb 2014

Se puede aplicar el tipo reducido de IS en una escisión si se consideran conjuntamente la cifra de negocios y la plantilla de ambas entidades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcialtipo de gravamen reducidoplantilla mediacifra de negociossubrogación fiscal TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 90TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. Disposición Adicional Duodécima
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

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