Doctrine par thème · Observatoire DGT

Sous-location : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 16 rescrits · 2016–2024

Doctrine en vigueur

La location d'un logement à un entrepreneur ou à un professionnel est soumise au taux général de 21 % de l'IVA (Taxe sur la valeur ajoutée) s'il existe une intention d'exploitation par le biais de la sous-location ou de la cession à des tiers. Pour que l'opération soit exonérée, il doit être prouvé qu'il n'y a pas d'intention d'exploiter le bien et que le contrat désigne spécifiquement une personne physique précise comme utilisateur. Il n'est pas permis que le locataire ait la faculté de désigner ultérieurement d'autres occupants.

La position de la DGT est restée constante depuis 2017. Le critère établit que la sous-location ou la faculté de désigner des occupants ultérieurs invalide l'exonération de la location de logement. Les consultations de 2018 à 2021 ont réitéré les conditions de désignation spécifique de l'utilisateur pour éviter l'assujettissement au taux général.

Points de bascule

  1. V0478-17

    Établit que l'exonération ne s'applique pas si le locataire cède l'immeuble dans le cadre de l'exercice d'une activité entrepreneuriale, comme la sous-location, rendant l'opération soumise au taux de 21 %.

Analyse fondée sur 16 des 16 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 26 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

16

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