Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium
Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.
Geltende Auffassung
Die Vermietung von Wohnraum an einen Unternehmer oder Freiberufler unterliegt dem allgemeinen Mehrwertsteuer-Satz (IVA) von 21 %, wenn die Absicht einer gewerblichen Nutzung durch Untervermietung oder Überlassung an Dritte besteht. Damit die Transaktion von der Steuer befreit ist, muss nachgewiesen werden, dass keine Absicht zur gewerblichen Verwertung des Objekts besteht und der Vertrag ausdrücklich eine bestimmte natürliche Person als Nutzer ausweist. Es ist nicht zulässig, dass der Mieter die Befugnis hat, nachträglich andere Bewohner zu bestimmen.
Die Position der DGT ist seit 2017 konstant geblieben. Das Kriterium besagt, dass die Untervermietung oder die Befugnis, spätere Bewohner zu bestimmen, die Steuerbefreiung der Wohnraumvermietung entkräftet. Die Auskünfte von 2018 bis 2021 haben die Anforderungen an die spezifische Benennung des Nutzers bekräftigt, um die Unterwerfung unter den allgemeinen Steuersatz zu vermeiden.
Wendepunkte
Legt fest, dass die Befreiung nicht gilt, wenn der Mieter die Immobilie im Rahmen einer gewerblichen Tätigkeit, wie etwa durch Untervermietung, überlässt, wodurch die Transaktion der Steuer von 21 % unterliegt.
Analyse auf Grundlage von 16 der 16 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 26. September 2026.