Doctrine par thème · Observatoire DGT

Simulation : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

← Observatoire DGT

Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 11 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

L'Administration fiscale conserve la faculté d'appliquer les institutions de simulation ou de conflit lorsque les faits économiques s'écartent de la réalité afin d'obtenir un avantage fiscal. Dans le cadre de l'estimation objective, les opérations de sociétés où le sujet est actionnaire ou administrateur ne sont pas prises en compte pour la limite de l'activité personnelle. Toutefois, il est veillé à ce que la structure ne soit pas utilisée dans le but exclusif de réduire la charge fiscale.

La position de la DGT reste constante dans la défense de la réalité économique face à l'artificiosité. Tout au long des consultations, il est réitéré que l'Administration est compétente pour déclarer la simulation lorsque l'économie d'option est utilisée dans le but exclusif de réduire la charge fiscale. Aucun changement de critère n'est observé, mais plutôt une application récurrente de ces institutions dans divers domaines tels que les plans de pension ou l'estimation objective.

Points de bascule

  1. V3158-17

    Établit que l'Administration est la seule compétente pour déclarer la simulation et que la limite de l'économie d'option est l'artificiosité dans le but exclusif de réduire la charge fiscale.

Analyse fondée sur 11 des 11 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 28 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

11
V2648-24 26 déc. 2024

Limitation de la réduction de 40 % à un seul retrait par événement de retraite

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
régimen transitorioreducción del 40%contingencia de jubilaciónrescate en forma de capitalaportaciones anteriores a 2007 LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

Appliquez-le à votre cas

Loi Beckham et fiscalité des impatriésParlez à l'équipe qui applique cette doctrine au quotidien.
Simulateur IRPF 2026Estimez l'impact sur votre situation en deux minutes.
Parler à l'équipe fiscaleNous vérifions si ce critère vous concerne et ce qu'il implique.
Email
Contact