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V2648-24 26 décembre 2024 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · régimen transitorio

Limitation de la réduction de 40 % à un seul retrait par événement de retraite

Un consultant s'interroge sur la possibilité d'appliquer la réduction de 40 % relative aux cotisations antérieures à 2007 lors de deux retraits partiels d'un même plan sur des années distinctes. La DGT précise que cette réduction ne peut être appliquée qu'une seule fois pour un même événement, bien qu'il soit possible de choisir l'exercice fiscal pour son application dans le respect des délais légaux.

La question posée

Question posée 1. Possibilité d'appliquer la réduction de 40 pour cent prévue par le régime transitoire à deux rachats partiels d'un même plan de pension au cours des exercices 2023 et 2024.

La position de la DGT

La réduction de 40 % au titre du régime transitoire s'applique aux prestations perçues sous forme de capital pour la même contingence. S'agissant d'une contingence unique de retraite, la réduction ne peut s'appliquer qu'à l'un des rachats effectués sur le même plan. Le contribuable peut choisir l'exercice au cours duquel appliquer ladite réduction, à condition que cela intervienne dans le délai des deux exercices suivant celui de la contingence. Effectuer des transferts de plans dans le seul but d'appliquer la réduction sur différents exercices pourrait être qualifié de simulation ou de conflit dans l'application de la norme fiscale.

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