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V0253-24 29 février 2024 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · régimen transitorio

Possibilité d'appliquer la réduction de 40 % pour les cotisations antérieures à 2007 sur plusieurs exercices

La consultation porte sur la possibilité d'appliquer la réduction du régime transitoire sur plusieurs exercices lors du transfert de droits d'un plan de pension vers de nouveaux plans. La DGT précise que, conformément au critère du TEAC, cette réduction peut s'appliquer aux prestations versées en capital provenant de différents plans dans les délais légaux, tout en mettant en garde contre le risque de simulation si le transfert a pour unique objectif l'économie d'impôt.

La question posée

Question posée : Possibilité d'appliquer la réduction prévue par le régime transitoire sur plusieurs exercices si le participant ou le bénéficiaire transfère une partie des droits acquis ou économiques de son plan de pension, avec des cotisations antérieures à 2007, vers un nouveau plan et perçoit la prestation de son plan de pension sous forme de capital lors d'exercices différents.

La position de la DGT

La réduction de 40 % pour les cotisations effectuées jusqu'au 31 décembre 2006 peut s'appliquer aux prestations perçues sous forme de capital pour chaque plan, dans le délai de la douzième disposition transitoire de la LIRPF, et non pas seulement sur un seul exercice. Ce critère s'applique lorsque des prestations provenant de plusieurs plans de pension sont perçues. Toutefois, si la mobilisation des droits est effectuée dans le but fiscal exclusif d'appliquer la réduction sur plusieurs exercices, le conflit dans l'application de la norme ou la simulation pourrait être invoqué.

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