Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre simulación

11 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «simulación», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 11 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

La Administración tributaria mantiene la facultad de aplicar las instituciones de simulación o conflicto cuando los hechos económicos se apartan de la realidad para obtener un beneficio fiscal. En el ámbito de la estimación objetiva, las operaciones de sociedades donde el sujeto es accionista o administrador no computan para el límite de actividad personal. Sin embargo, se vigila que la estructura no se utilice con la exclusiva finalidad de reducir la carga tributaria.

La posición de la DGT se mantiene constante en la defensa de la realidad económica frente a la artificiosidad. A lo largo de las consultas, se reitera que la Administración es la competente para declarar la simulación cuando se utiliza la economía de opción con fines exclusivamente de reducción de carga tributaria. No se observan cambios de criterio, sino una aplicación recurrente de estas instituciones en diversos ámbitos como planes de pensiones o estimación objetiva.

Puntos de inflexión

5 de diciembre de 2017 V3158-17

Establece que la Administración es la única competente para declarar la simulación y que el límite de la economía de opción es la artificiosidad con finalidad exclusiva de reducir la carga tributaria.

Análisis basado en 11 de 11 consultas con criterio disponible. Actualizado 28 de septiembre de 2026.

11 consultas

V0646-26 20 mar 2026

Es compatible ser trabajador por cuenta ajena y mantener la estimación objetiva en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivatrabajador por cuenta ajenarendimiento netoactividad económicasimulación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 15

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V0645-26 20 mar 2026

La participación en una sociedad mercantil no impide aplicar el método de estimación objetiva en la actividad personal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimiento netosociedad mercantilámbito de aplicaciónconflicto en la aplicación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.3

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V0322-25 18 mar 2025

La reducción del 40% puede aplicarse a prestaciones de distintos planes en diferentes ejercicios, salvo riesgo de simulación

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

régimen transitorioreducción del 40%plan de pensionesprestación en forma de capitalcontingencia de jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT duodécima

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V2648-24 26 dic 2024

Solo se puede aplicar la reducción del 40% en un rescate por cada contingencia de jubilación

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

régimen transitorioreducción del 40%contingencia de jubilaciónrescate en forma de capitalaportaciones anteriores a 2007 LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V2053-24 25 sept 2024

Se puede aplicar la estimación objetiva en actividades personales sin computar los ingresos de sus sociedades

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimiento netosociedad mercantilámbito de aplicaciónconflicto en la aplicación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 15

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V0253-24 29 feb 2024

Se puede aplicar la reducción del 40% por aportaciones anteriores a 2007 en varios ejercicios si se perciben prestaciones de distintos planes

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

régimen transitorioprestación en forma de capitalaportaciones anteriores a 2007movilización de derechosreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V2979-23 14 nov 2023

La reducción del 40% por aportaciones anteriores a 2007 puede aplicarse en varios ejercicios si se perciben de distintos planes

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

régimen transitorioreducción del 40%plan de pensionescontingenciamovilización de derechos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V0609-22 23 mar 2022

El control de una entidad con personalidad jurídica no implica que su patrimonio sea propiedad de quien la controla

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

personalidad jurídicalevantamiento del velotransmisión de bienessimulaciónconflicto en la aplicación de la norma LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 13LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 15

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V1262-19 4 jun 2019

No se pueden deducir pagos mensuales a una sociedad portuguesa como gasto de rendimientos del capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariogasto deducibleactividad económicavalor de mercadosimulación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V3158-17 5 dic 2017

La DGT no califica la simulación de una sociedad profesional y advierte sobre ajustes en operaciones vinculadas

SG de Tributos

simulacióneconomía de opciónoperaciones vinculadasnegocio jurídicoprecio de mercado LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 7.2LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 12.2

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V1630-14 25 jun 2014

La recuperación de inmuebles por nulidad judicial de una compraventa no está sujeta a transmisiones patrimoniales

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

nulidad de pleno derechosimulacióntransmisiones patrimoniales onerosasactos jurídicos documentadosrectificación registral TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.1.ATRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.5

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