Doctrine par thème · Observatoire DGT
Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.
Doctrine en vigueur
La qualification des revenus dépend de l'existence d'un établissement stable ou d'un établissement permanent et de la nature de l'activité. Dans le domaine de la propriété intellectuelle, l'exonération des services professionnels nécessite la création d'œuvres originales avec une contribution personnelle. La distinction entre les revenus du travail et les activités économiques repose sur le fait que le contribuable organise, pour son propre compte, des moyens de production et des ressources humaines.
La DGT maintient une ligne cohérente dans la distinction entre les services professionnels exonérés en raison de leur originalité et ceux soumis au taux général. On observe une application rigoureuse des conventions de double imposition pour déterminer le pouvoir fiscal par l'existence d'un établissement stable. La doctrine a précisé les limites de l'exonération pour l'enseignement et la nature des créations artistiques.
Points de bascule
Établit que l'exonération pour enseignement exige que l'activité consiste en la transmission de connaissances sans caractère récréatif et qu'elle soit incluse dans des programmes d'études reconnus.
Étend l'exonération des services professionnels pour les droits d'auteur à la création de textes pour des guides, des catalogues ou des sites web, dès lors qu'ils constituent une œuvre originale.
Clarifie qu'un rapport ou une étude sur une œuvre ne constitue pas une création artistique originale, restant ainsi soumis au taux général de 21 %.
Analyse fondée sur 36 des 39 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 23 septembre 2026.