Doctrine par thème · Observatoire DGT

Revenus de capitaux : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 11 rescrits · 2016–2025

Doctrine en vigueur

L'imputation des revenus immobiliers repose sur la disponibilité du bien immobilier et non sur son utilisation effective. La loi ne permet l'exclusion que dans des cas limitativement énumérés : affectation à une activité économique, génération de revenus de capitaux, immeubles en construction ou pour des raisons urbanistiques. Les motifs tels que la maladie, le travail, le mauvais état du bien ou les restrictions de mobilité ne sont pas admis.

La position de la DGT est constante et ne présente pas de changements doctrinaux. Depuis 2020, l'administration a réitéré que la disponibilité est le facteur déterminant pour l'imputation, rejetant systématiquement toute circonstance externe qui n'est pas prévue par la loi.

Analyse fondée sur 10 des 11 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 28 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

11

V2243-25 25 nov. 2025

Imputation de revenus immobiliers pour les logements destinés à la location saisonnière non loués

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasvalor catastralvivienda habitualrendimientos de capitalactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V2289-21 13 août 2021

Imputation des revenus immobiliers obligatoire même en cas de travaux empêchant la location

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasvalor catastraldisponibilidad de inmueblerendimientos de capitalactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V1834-21 10 juin 2021

Imposition de revenus immobiliers due à la disponibilité des biens, même en cas d'impossibilité de location

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasvalor catastraldisponibilidad de inmueblesdeducibilidad de gastosrendimientos de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V1795-21 9 juin 2021

Imputation des revenus immobiliers maintenue malgré l'impossibilité d'occuper le logement durant l'état d'alerte

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasvalor catastraldisponibilidad de inmueblerendimientos de capitalvivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V1590-21 26 mai 2021

Imputation de revenus immobiliers pour la détention d'un local et d'un logement, même sans possibilité de location

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasvalor catastraldisponibilidad de inmueblestitularidad de bienesrendimientos de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85

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V0679-21 23 mars 2021

Imposition des revenus immobiliers due malgré l'impossibilité d'occuper les logements

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasvalor catastraldisponibilidad de inmueblesvivienda habitualrendimientos de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.2

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V3129-20 20 oct. 2020

La cession de biens aux enfants génère des revenus de capitaux présumés rémunérés

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capitalcesión de bienespresunción de retribuciónvalor normal de mercadoimputación de rentas inmobiliarias LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.1

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V2497-20 22 juil. 2020

L'imputation des revenus immobiliers n'est pas affectée par l'impossibilité d'usage durant l'état d'alerte

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasvalor catastraldisponibilidad de inmueblerendimientos de capitalvivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V1375-20 12 mai 2020

Non-exclusion de l'imputation des revenus immobiliers durant la période d'état d'alerte lié au COVID-19

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasvalor catastraldisponibilidad de inmueblesegunda viviendarendimientos de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V1368-20 12 mai 2020

L'imputation des revenus immobiliers n'est pas exclue pour la période de confinement liée au COVID-19

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasdisponibilidad de bienesrendimientos de capitalvalor catastralactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V5436-16 23 déc. 2016

Attribution des revenus d'une succession non encore répartie aux héritiers selon leur quote-part

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

herencia yacenteatribución de rentascaudal relictoimputación temporalrectificación de autoliquidación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1

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